Приказ резерв сомнительных долгов

Рубрики Статьи

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Подборка наиболее важных документов по запросу Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Порядок создания резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского учета

Уважаемые коллеги и эксперты, доброго времени суток!

Я уже создавала подобную тему, но она не была полностью раскрыта для меня. Объясните мне, пожалуйста, правильно ли я понимаю все шаги создания резервов по сомнительным долгам:
1. Приказ об инвентаризации дебеторки от генерального;
2. Инвентаризация
3. Списание с счета 62: Д 63-К 62 (на 63 по каждому сомнительному долгу)
4. Списание с 63: Д 91.2 — К 63
5. Д 007

При этом резерв не более 10 % от выручки за отчетный (налоговый) период.
У нас в данном случае, почти все сомнительные долги по 2 с лишним года (но еще нет 3 -х лет). Я могу с такими долгами в БУ сделать все вышеописанные шаги?

Заранее благодарю за помощь.

3. Создание резерва: Д 91.2 К 63 (по каждому сомнительному долгу, на сч 62 задолженность продолжает числиться)
4. Списание долга за счет резерва Д 63 К 62 (76) , Д 007
5. Восстановление резерва Д 63 К 91.1 (напр., в случае поступления оплаты по дебиторской задолженности, на которую ранее был образован резерв)

Это касается резерва, создаваемого в налоговом учете. В БУ ограничения по сумме резерва нет.

Можете. Резервы сомнительных долгов в бухгалтерском учете создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой сомнительной. При этом сомнительной считается не только задолженность, которая не погашена в установленный срок, но и задолженность, которая еще не просрочена, но с высокой степенью вероятности не будет погашена своевременно (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ред. приказа Минфина России от 24.12.2010 №186н). Единственным необходимым и достаточным условием, при наличии которого организация обязана создавать резерв по сомнительным долгам, является признание дебиторской задолженности сомнительной.

Читайте так же:  Пенсия для иммигрантов в сша

Документы, необходимые для создания резерва по сомнительным долгам

Цитата: Создание резерва в бухгалтерском учете

Основанием для создания резерва является инвентаризация, проведенная по расчетам с контрагентами. По сомнительной задолженности, выявленной в результате инвентаризации, компания должна сформировать резерв.

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат четких правил формирования резерва по сомнительным долгам, поэтому порядок создания резерва фирма должна разработать самостоятельно и закрепить его в учетной политике.

За основу формирования резерва в бухгалтерском учете можно взять методику, изложенную в Налоговом кодексе (ст. 266 НК РФ):

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) в сумму резерва включается 50 процентов задолженности;

3) сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом необходимо помнить о том, что сроки создания резервов в бухгалтерском и налоговом учете все же могут не совпадать. Например, такая ситуация может возникнуть, если фирма-должник ликвидируется и долги остаются непогашенными. В бухгалтерском учете необходимо всю сумму задолженности по данному контрагенту включить в резерв, так как имеется информация о невозможности погашения задолженности контрагентом. В налоговом же учете основания для создания резерва по этому контрагенту могут не возникнуть по причине того, что срок для создания резерва не наступил. Так как Налоговый кодекс предусматривает создание резерва по истечении 45 и 90 календарных дней после срока оплаты, предусмотренного договором.

Если у одного и того же контрагента одновременно имеются сомнительная дебиторская и кредиторская задолженность, то компания вправе сформировать резерв по сомнительным долгам в отношении сомнительной дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает ее (компании) кредиторскую задолженность перед тем же контрагентом (письмо Минфина России от 06.08.2010 № 03-03-06/1/528).

Автор: Ирина Горячева, старший аудитор аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»
Журнал «Актуальная бухгалтерия» № 12/2011

Обязательно ли создавать резервы по сомнительным долгам?

Налогоплательщик имеет право создавать резервы:
резерв сомнительных долгов (ст. 266 НК РФ);
резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (ст. 267 НК РФ);
резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 267.2 НК РФ);
резерв предстоящих расходов некоммерческих организаций (ст. 267.3 НК РФ);
резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (ст. 324 НК РФ);
резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ст. 324.1 НК РФ);
резерв предстоящих расходов на ежегодное вознаграждение за выслугу лет и по итогам года (ст. 324.1 НК РФ).

В результате изменений, внесенных приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н в Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации N 34н, организации, начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год, лишены права выбора — создавать или не создавать резервы сомнительных долгов. Причем обязанность по созданию указанных резервов существует только в бухгалтерском учете.

Читайте так же:  Требования к переносным ручным электрическим светильникам

Для целей бухгалтерского учета все организации должны, при возникновении сомнительной задолженности, создавать резервы сомнительных долгов согласно пункту 70 Положения о бухгалтерском учете и отчетности (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
В пункте 70 указанного Положения о бухгалтерском учете и отчетности для субъектов малого предпринимательства не установлено исключений по созданию резерва по сомнительным долгам.
Прочие резервы в бухгалтерском учете малые предприятия создают, только если принимают решение в своей учетной политике применять ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н.

Резерв по сомнительным долгам: особенности формирования в бухгалтерском учете

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно. Например, способом, предложенным в налоговом учете. Разберем подробнее.

Какая задолженность организации является сомнительной?

Сомнительная дебиторская задолженность организации — это задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Так как бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть достоверной, то целью создания резерва по сомнительным долгам является отражение в балансе достоверной дебиторской задолженности.

Сомнительная задолженность выявляется посредством инвентаризации расчетов. Инвентаризации подлежит не только задолженность за реализованные товары, работы, услуги, но и задолженность поставщиков по выданным им авансам.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Создание резерва по сомнительным долгам

Порядок создания резерва следует закрепить в учетной политике. Размер отчислений в резерв следует устанавливать в зависимости от платежеспособности должника и от степени вероятности погашения им долга.

Порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете законодательно не закреплен. Поэтому организация разрабатывает способ создания резерва самостоятельно. Например, создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возможно воспользовавшись способом, предложенным в налоговом учете, а именно в пункте 74 статьи 266 Налогового кодекса. Или, как вариант, включить всю сумму выявленного долга в резерв.

Обратите внимание на пункт 70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н: величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Например, если организация в совокупности выявила дебиторскую задолженность по нескольким контрагентам, то создать резерв следует по каждому. То есть, обязательно ведение аналитического учета.

Резерв по сомнительным долгам, проводки

Создание или доначисление резерва по сомнительным долгам отражается проводкой:

Читайте так же:  Адвокат ролик

Дебет 91.2 Кредит 63

Начисление резерва отражается в бухгалтерском учете на основании бухгалтерской справки.

Как списать невостребованные долги?

Списание задолженности в сумме начисленного ранее резерва отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дебет 63 Кредит 62,76

Обратите внимание, в течении 5 лет сумма списанной задолженности должна быть отражена на забалансовом счете 007. То есть делается запись: Дебет 007. Это делается на случай, если у организации появится возможность ее взыскать.

Если резерв до конца отчетного года не использован?

Согласно п.70 Положения по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. Проводка в данном случае будут следующей:

Дебет 63 Кредит 91

Резерв сомнительных долгов в балансе

Остаток по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в балансе отдельно отражать не следует. На сумму начисленного резерва следует уменьшить величину дебиторской задолженности.

Если резерв создается только в бухгалтерском учете?

Если организация в налоговом учете отказывается от создания резерва, то при создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникнет постоянная налогооблагаемая разница. Соответственно, согласно п.7 ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете следует признать постоянное налоговое обязательство, сделав запись:

Дебет 99 Кредит 68

Для тех, кому нужно быстро и легко разобраться в сути ПБУ 18/02, советуем посмотреть видеозапись вебинара «Применение ПБУ 18/02: просто о сложном».