Приказ на учебу в командировку

Рубрики Статьи

Содержание:

На основании приказа руководителя работник направлен в командировку в другой город на курсы повышения квалификации. По приезду из командировки работник представил в бухгалтерию командировочное удостоверение с соответствующей отметкой, авансовый отчет с приложением билетов на проезд, счет-фактуру и акт об оказании услуг. Оплата за курсы произведена безналичным путем (перечислением). Должен ли работник представить заполненное служебное задание? Нужно ли оформлять служебное задание в случае направления работника на семинар, проходящий в другой местности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При направлении работника на курсы повышения квалификации или на семинар в другую местность оформлять служебное задание и отчет о его выполнении необязательно.

Обоснование позиции:
Нормативные правовые акты прямо не определяют, какие документы надо оформлять при направлении работника на курсы повышения квалификации или семинары.
Согласно ст. 187 ТК РФ при направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.
Работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
Перечень возмещаемых работнику расходов, связанных со служебной командировкой, приведен в ст. 168 ТК РФ.
В ст. 187 ТК РФ прямо не говорится о возможности ее применения при направлении работника на обучающий семинар. Однако, по нашему мнению, исходя из общего смысла трудового законодательства в случае направления работника на такой семинар по инициативе работодателя следует предоставить гарантии, указанные в ст. 187 ТК РФ, применяя ее по аналогии.
Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (часть первая ст. 166 ТК РФ).
В командировке работник выполняет какую-либо порученную ему работу, связанную с его должностными обязанностями по месту постоянной работы.
Цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании, которое утверждается работодателем. Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме (п. 6 и п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749, далее — Положение).
Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении оформляются по унифицированной форме N Т-10а, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1.
Находясь на курсах повышения квалификации или семинаре, работник никакой работы не выполняет, а занят обновлением своих профессиональных знаний. Следовательно, направление на обучение командировкой не является.
Статья 187 ТК РФ не предусматривает, что в случае направления на курсы повышения квалификации или на семинар должны составляться все документы, оформляемые в случае командировки, в том числе служебное задание и отчет о его выполнении, а устанавливает лишь аналогичные правила оплаты командировочных расходов.
Для оплаты (возмещения) командировочных расходов необходимы документы, подтверждающие такие расходы (п. 26 Положения).
Служебное задание и отчет о его выполнении никаких произведенных расходов не подтверждают.
Поэтому полагаем, что при направлении работника на курсы повышения квалификации или на семинар в другую местность обязательного оформления служебного задания и отчета о его выполнении не требуется.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пенкин Вадим

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна

8 апреля 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Приказ о командировке

Порядок, регламентирующий деловые поездки, изложен в Положении, утвержденном Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749.

Приказ, или унифицированная форма Т-9, является основным документом учета направления работников в командировки. Скачать бланк приказа о направлении в командировку (образец 2019 года) можно по ссылке ниже.

Бланк унифицированной формы Т-9

Основание для издания приказа о направлении работника в командировку

Приказ о командировке сотрудника (форма Т-9) заполняется на основании служебного задания (форма Т-10а) или на основании иного документа (служебная или докладная записка), в котором изложены место (организация и ее местонахождение), сроки командирования (начало и окончание), а также четко и понятно определены цели и задачи, которые надо решить в процессе командировки.

Необходимо отметить, что в настоящее время Положение, утвержденное Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (в редакции от 29.12.2014), не содержит требований об обязательности оформления служебного задания.

Бланк служебного задания (форма Т-10а)

Алгоритм заполнения формы Т-9

Заполняем «шапку» документа, где указываем наименование организации и восьмизначный код по ОКПО.

В полях «Номер документа» и «Дата составления» проставляем порядковый номер и текущую дату.

Далее указываем в родительном падеже фамилию, имя и отчество командируемого работника и его табельный номер.

Ниже пишем наименование структурного подразделения и должность сотрудника.

Указываем место назначения: наименование организации, в которую отправляем работника, и ее географическое расположение.

Заполняем общее количество календарных дней командировки, включая время в пути туда и обратно, а также соответствующие даты, которые можно взять из служебного задания или из проездных билетов.

Ниже кратко, но емко формулируем цель поездки.

Указываем, за чей счет осуществляется командирование (не совсем понятно, зачем эта графа нужна, но раз уж есть, придется заполнить).

Пишем наименование и реквизиты документа, на основании которого мы подготовили это приказ.

После заполнения всех необходимых полей прикладываем к проекту распоряжения основание, послужившее его изданием, и идем к руководству на утверждение.

После утверждения знакомим работника с приказом, вручаем ему копию и ждем его возвращения.

Образец заполненного приказа о командировании сотрудника

Командировка директора

Директор может отправить в служебную поездку самого себя, так же используя стандартную форму бланка Т-9, то есть вполне можно использовать стандартный образец заполнения приказа о командировке сотрудника 2019.

Однако на время отсутствия директора его обязанности кто-то должен исполнять, поэтому вдобавок к стандартной форме Т-9 издается распоряжение в свободной форме о временном возложении обязанностей директора на конкретное лицо.

Образец распоряжения о временном исполнении обязанностей директора

Если директор часто ездит в командировки или по другим причинам регулярно отсутствует на своем рабочем месте, целесообразно издать один локальный нормативный акт, в тексте которого будет написано, что на период временного отсутствия директора (без указания причин) его обязанности исполняет, например, его заместитель или любое другое лицо.

Командировочные и представительские расходы

9.3. Командировка на обучение либо семинар, в том числе зарубежный

Иногда у организаций возникает необходимость направить своих сотрудников на обучение или для участия в семинаре, в том числе за пределы Российской Федерации. При этом могут возникнуть вопросы с оформлением данной поездки сотрудника, возмещением его расходов и, соответственно, с налогообложением выплаченных сумм.

Статьей 187 ТК РФ установлено, что работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, работодателем гарантируется:

— сохранение места работы (должности) и средней заработной платы по основному месту работы;

— оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Иначе говоря, трудовое законодательство рассматривает повышение квалификации работника в другой местности как командировку сотрудника.

Таким образом, организация, направляющая своего работника на обучение, или семинар, вправе признать такую поездку служебной командировкой.

В силу ст. 168 ТК РФ в случае направления сотрудника в служебную командировку компания обязана возместить:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Причем порядок и размеры возмещения командировочных расходов организация определяет самостоятельно и закрепляет это положение в своем коллективном договоре или ином нормативном акте.

Напоминаем, что сегодня особенности направления работников в служебные командировки определены Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (далее — Положение N 749).

В п. 23 Положения N 749 установлено, что работнику, направляющемуся за границу, дополнительно возмещаются:

— расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

— обязательные консульские и аэродромные сборы;

— сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

— расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

— иные обязательные платежи и сборы.

Командировка, связанная с обучением, как и любая иная служебная командировка, оформляется первичными документами, составленными по следующим унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»:

— N Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»;

— N Т-9 (на одного сотрудника) или N Т-9а (на группу сотрудников) «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку». В приказе (распоряжении) обязательно должна быть указана цель командировки (обучение) и обоснование производственной необходимости такого обучения;

— N Т-10 «Командировочное удостоверение». Выписывается такой документ при направлении работника в командировку в пределах Российской Федерации или государств — участников Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения. Удостоверение подтверждает фактическое время пребывания командированного сотрудника в такой командировке.

Обратите внимание! При направлении работника в зарубежную командировку на обучение или семинар оформление командировочного удостоверения не обязательно, так как подтвердить фактическое время пребывания в командировке можно на основании отметок в загранпаспорте физического лица, проставляемых в паспорте при пересечении границ соответствующего государства.

Перед тем как направить работника в командировку, ему выдаются под отчет денежные средства.

Правила выдачи денежных средств и порядок отчета сотрудника по полученным подотчетным суммам фактически установлены п. п. 10, 11 и 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального Банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 (далее — Порядок ведения кассовых операций N 40).

Читайте так же:  Пакет документов для открытия расчетного счета юридических лиц в сбербанке

При этом, как следует из п. 14 Порядка ведения кассовых операций N 40, выдача денежных средств подотчетному лицу производится либо на основании расходного кассового ордера по форме N КО-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», либо на основании другого надлежаще оформленного документа (например, заявления командированного сотрудника на выдачу денежных средств) с наложением на него штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

После возвращения из командировки работник в течение трех дней обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах (п. 11 Порядка ведения кассовых операций N 40). Форма авансового отчета N АО-1 «Авансовый отчет» и Указания по ее заполнению утверждены Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 «Авансовый отчет».

Заполненный авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами работник сдает в бухгалтерию, где командировочные расходы отражают в бухгалтерском и налоговом учете.

Для признания командировочных расходов в целях налогообложения прибыли необходимо, чтобы эти расходы, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, были обоснованными и документально подтвержденными, причем связанными с получением дохода.

При выполнении указанных условий расходы, связанные с направлением сотрудника в командировку, могут быть признаны в составе налогооблагаемых расходов.

Как разъясняет Минфин России в своем Письме от 28 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/137, стоимость обучения на семинаре может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, как расходы, связанные с повышением квалификации.

Правда, для этого необходимо выполнение условий, перечисленных в п. 3 ст. 264 НК РФ, а именно:

обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика должны осуществляться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка производятся в отношении:

работника, состоящего в штате налогоплательщика;

физического лица, заключившего с организацией договор, предусматривающий его обязанность не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного за счет фирмы, заключить с организацией трудовой договор и отработать там не менее года.

Обратите внимание! Если в течение трех месяцев после окончания обучения такой трудовой договор не заключен, то фирме придется расходы на обучение «физика» включить в свои внереализационные доходы того налогового периода, в котором истек срок заключения трудового соглашения.

Документальным подтверждением для признания в целях налогообложения прибыли расходов на обучение могут служить:

приказ о направлении сотрудника на обучение (в командировку);

договор с образовательным учреждением;

учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений;

акт об оказании услуг;

сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудник прошел обучение. Форма такого документа определяется самим образовательным учреждением. Имейте в виду, что подтверждающий документ должен быть заверен печатью образовательного учреждения;

копия лицензии образовательного учреждения. Несмотря на то что сведения о лицензии образовательного учреждения должны быть указаны в договоре на обучение, по мнению автора, этот документ лишним не будет.

Обратите внимание! Имейте в виду, что компании нужно будет хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия соответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, обучение, профессиональная подготовка или переподготовка которого были оплачены налогоплательщиком, в соответствии с заключенным с налогоплательщиком трудовым договором, но не менее четырех лет.

Стоимость проезда работника к месту обучения и обратно, а также стоимость проживания во время обучения учитываются в полном объеме в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, но как расходы на командировки на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Что касается суточных, то они также учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Напоминаем, что с 1 января 2009 г. суточные для целей налогообложения прибыли принимаются в размере, установленном организацией в коллективном договоре или ином нормативном акте.

Датой признания расходов на обучение в силу пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ признается дата утверждения авансового отчета.

Относительно налогообложения ЕСН отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. В ст. 238 НК РФ перечислены выплаты, не подлежащие налогообложению, в частности к ним относятся затраты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

Таким образом, если обучение производилось в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя организации на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором, в соответствующих образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности, то суммы оплаты такого обучения не облагаются ЕСН. Аналогичное разъяснение приведено в Письме Минфина России от 10 апреля 2007 г. N 03-04-06-02/64.

Если условия, перечисленные в п. 3 ст. 264 НК РФ, не выполняются, то расходы на обучение не могут рассматриваться в качестве налогооблагаемых расходов, то их налогообложение ЕСН не производится на основании п. 3 ст. 236 НК РФ.

Расходы на проезд и проживание на время обучения также освобождаются от налогообложения ЕСН как командировочные расходы (пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Кроме того, суточные, выплаченные работнику в пределах «внутренних» норм, установленных организацией в коллективном договоре или ином нормативном акте, не признаются объектом налогообложения по ЕСН. Такие же разъяснения по поводу налогообложения суточных дают столичные налоговики в Письме УФНС России по г. Москве от 18.06.2009 N 16-15/061727. Суточные, выплаченные сверх «внутренних» норм, освобождаются от обложения ЕСН только у организаций, уплачивающих налог на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. Об этом сказано в п. 1 ст. 210 НК РФ.

Однако согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.

Таким образом, доход работника в виде оплаты организацией его обучения не облагается НДФЛ.

В отношении командировочных расходов п. 3 ст. 217 НК РФ установлено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Также не включаются в доход, подлежащий налогообложению:

— фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;

— сборы за услуги аэропортов;

— на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

— на провоз багажа;

— по найму жилого помещения;

— по оплате услуг связи;

— по получению и регистрации служебного заграничного паспорта;

— по получению виз;

— расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Организации, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, могут принять к вычету суммы налога, уплаченные по расходам на командировки, принимаемые при исчислении налога на прибыль организации (п. 7 ст. 171 НК РФ).

К перечню командировочных расходов, по которым налогоплательщик имеет право применить вычет, относятся:

— расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно;

— расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями;

Как правильно оформить приказ и командировочное удостоверение?

Вопрос-ответ по теме

Сотрудник направляется на курсы повышения квалификации в Пензу с 26 мая поездом, билет на 24 мая. Как правильно оформить приказ и командировочное удостоверение, и что проставить в табеле. Спасибо.

Направление работника на повышение квалификации в другой город оформляется приказом работодателя о направлении на повышение квалификации, а также полным пакетом документов, необходимых для оформления командировки: служебным заданием, командировочным удостоверением, приказом о направлении в командировку.

Вы узнаете больше о командировочном удостоверении, если перейдете в материал.

За период повышения квалификации в другой местности с отрывом от работы за сотрудником сохраняется место работы (должность) и средний заработок, а также производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

В приказе о направлении в командировку нужно указать, дату начала командировки – 24 мая. Поскольку день выезда приходится на выходной день, нужно оформлять и оплачивать привлечение сотрудника к работе в выходной день (согласно ст. 153 ТК РФ). Если сотрудник пробудет в пути и воскресенье (25 мая), то этот день также надо оплатить. День в пути, как и день выезда или возвращения из командировки, является полноценным днем командировки, за работником сохраняется средний заработок. Если день в пути попадает на выходной, его надо оплачивать по правилам оплаты работы в выходной день (не менее чем в двойном размере), либо компенсировать отгулом, согласно ст. 153 ТК РФ.

Конкретный порядок оплаты часов пути сотрудника при направлении в командировку в выходной день действующим законодательством не установлен. Поскольку за время пути в командировку сотрудник фактически не работает, но при этом и не отдыхает, конкретный порядок определения часов времени пути и порядок их оплаты следует закрепить в локальном акте, например Положении о командировках. При этом работодатель вправе установить оплату времени в пути по фактическому времени поездки или приравнять время в пути к полноценному рабочему дню и оплачивать как полный рабочий день в выходной, независимо от того, сколько часов фактически сотрудник находился в пути.

Читайте так же:  Пошлина на посылку из китая

В табеле время поездки отмечается кодом «ПМ» или «08» (повышение квалификации в другой местности с отрывом от работы), или соответствующими кодами самостоятельно разработанной в организации формы.

Подробности в материалах Системы:

1. Ответ: Как оформить направление сотрудника на краткосрочный семинар в другой город

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

За сотрудником, которого направляют на краткосрочный семинар или курсы повышения квалификации с отрывом от производства в другую местность, сохраните должность и средний заработок . Кроме того, оплатите ему командировочные расходы .* Об этом говорится в статье 187 Трудового кодекса РФ. Для документального оформления поездки, как правило, составляют приказ в произвольной форме о направлении сотрудника на обучение (посещение семинара), а также весь пакет документов , необходимых для командировки.

Если организация использует типовые формы № Т-12 или № Т-13 , утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 , то в табеле в эти дни укажите буквенный код «ПМ» или цифровой код «08». Данные коды специально введены для отображения времени повышения квалификации в другой местности с отрывом от работы, и их следует отличать от кодов обычной командировки. Если же организация использует самостоятельно разработанную форму табеля учета рабочего времени, то она вправе использовать как данные коды, так и собственные для обозначения времени нахождения на краткосрочном семинаре (ст. 7 , 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

В государственных и муниципальных учреждениях

Бюджетные организации могут вести учет рабочего времени в форме 0504421 , утвержденной приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н , где отражаются лишь отклонения от нормы. Специальное обозначение для фиксирования обучения с отрывом от производства для данной формы табеля не предусмотрено. Поэтому можно рекомендовать отмечать время краткосрочных семинаров буквенным кодом «К» (командировки), чтобы бухгалтерия могла ориентироваться на особую отметку и был сигнал, что этот день оплате не подлежит. Дополнительным основанием для особой оплаты дней обучения станет приказ о направлении на семинар или курсы .

Условные обозначения явок и неявок приведены на титульной стороне табеля по форме № 0504421 , утвержденной приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н .

Подробнее о том, как направить сотрудника на краткосрочный семинар в той же местности, см. Как оформить направление работника на краткосрочный семинар в той же местности .

2. Ответ: Нужно ли оплачивать в повышенном размере выходные дни, если сотрудник в эти дни выезжает или возвращается из командировки

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

При направлении сотрудника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с поездкой ( ст. 167 ТК РФ ).

День выезда в командировку и день возвращения из нее считаются днями командировки ( п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 ). Следовательно, такие дни оплачиваются по тем же правилам, что и все полные дни командировки ( п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 ).

При этом, если выезд в командировку или возвращение из нее попадают на выходной, это приравнивается к работе в выходной день . В таких случаях сотруднику по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке ( п. 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 ). А если сотрудник не желает воспользоваться другим днем отдыха, то ему производится оплата труда как за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии с требованиями трудового законодательства, то есть не менее чем в двойном размере ( п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 , ст. 153 ТК РФ , письмо Минфина России от 27 марта 2008 г. № 03-03-06/1/206 ).

Следует отметить, что работодателю необходимо получить согласие сотрудника на выезд или возвращение из командировки в выходной день ( ст. 113 ТК РФ ).

3. Ответ: Как оплатить время в пути во время командировки

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Время нахождения в пути не может быть признано временем отдыха сотрудника ( решение Верховного суда РФ от 20 июня 2002 г. № ГКПИ2002-663 ). День выезда в командировку и день возвращения из нее считаются полноценными днями командировки ( п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 ). В общем случае такой день оплачивается по общим правилам, как и остальные дни командировки – сотруднику нужно выплатить суточные и средний заработок, если такой день совпадает с рабочим днем по графику, установленному по месту постоянной работы (ст. 167 , 168 ТК РФ, п. 9 , 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 ).

Если же выезд в командировку или возвращение из нее выпадают на выходной, то такое время необходимо оплатить в повышенном размере или предоставить отгул ( ст. 153 ТК РФ , п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 ). Аналогичные разъяснения содержит письмо Минтруда России от 5 сентября 2013 г. № 14-2/3044898-4415 . Правомерность такого подхода подтверждает и судебная практика (см., например, определение Томского областного суда от 20 января 2012 г. № 33-10/2012 ).

Конкретный порядок оплаты часов пути сотрудника при направлении в командировку в выходной день действующим законодательством не установлен. Поскольку за время пути в командировку сотрудник фактически не работает, но при этом и не отдыхает, конкретный порядок определения часов времени пути и порядок их оплаты следует закрепить в локальном акте, например Положении о командировках. При этом работодатель вправе установить оплату времени в пути по фактическому времени поездки или приравнять время в пути к полноценному рабочему дню и оплачивать как полный рабочий день в выходной, независимо от того, сколько часов фактически сотрудник находился в пути.

4. Журнал: Зарплата в бюджетном учреждении, № 7, июль 2013 г.

Работник направлен на обучение. Нужно ли оформлять командировку?

Если договором с образовательным учреждением предусмотрено, что расходы по проезду к месту обучения оплачиваются этим учреждением за счет перечисленных ему работодателем средств, то такие суммы не облагаются НДФЛ*. Рассмотрим, как оформить направление работника на обучение.

В соответствии со статьей 196 Трудового кодекса РФ необходимость повышения квалификации кадров определяет работодатель. При этом коллективным или трудовым договором устанавливаются условия и порядок повышения квалификации.

Повышать квалификацию работники могут либо в самом учреждении, либо в соответствующей образовательной организации.

При совмещении обучения с работой совокупная продолжительность занятости не должна превышать ежедневную норму рабочего времени, предусмотренную трудовым законодательством ( ст.91 Трудового кодекса РФ ), правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора.

В этом случае за время занятости работнику выплачивается положенная ему зарплата.

Если же работник обучается с отрывом от производства, тогда, согласно статье187 Трудового кодекса РФ, за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы.

Причем, если сотрудник направлен на учебу в другую местность, ему оплачиваются командировочные расходы в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Согласно письму Минфина России от16мая 2002 г. № 04-04-06/88 , основаниями для направления работников на курсы повышения квалификации являются:

план обучения, в котором указываются причины и цели обучения сотрудников, их фамилии и должности, даты начала и завершения обучения;

приказ руководителя о направлении на курсы повышения квалификации. В приказе обосновывается производственная необходимость дополнительного образования сотрудника и обязательно указывается, что работник направлен на обучение по инициативе работодателя;

договор на оказание образовательных услуг. В договоре указываются: программы, формы обучения, стоимость и срок обучения работника, а также наименование документа, который он получит по окончании.

Направление в командировку

Если работник направляется на обучение в другую местность, его поездка оформляется как служебная командировка. В этом случае необходимо еще оформить:

служебное задание ( ф. Т-10а ), подписанное руководителем структурного подразделения. После окончания командировки сотрудник составляет краткий отчет о выполнении задания, а руководитель структурного подразделения делает соответствующее заключение;

приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. Т-9 или Т-9а );

отчет о выполнении задания (на бланке служебного задания). Его составляет работник, закончивший обучение, а руководитель структурного подразделения делает заключение о выполнении задания.

После возвращения из командировки работник в течение трех рабочих дней должен представить авансовый отчет об израсходованных средствах и документы, подтверждающие произведенные в командировке расходы.

Повышение квалификации сотрудника с отрывом от работы в табеле учета рабочего времени ( ф. Т-12 ) обозначается буквенным кодом «ПК» или цифровым кодом «07».

Отметим, что форма № Т-12 и другие формы первичной учетной документации утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 .

После прохождения курсов повышения квалификации работнику выдаются различные документы в зависимости от продолжительности обучения.

Оригинал документа о повышении квалификации хранится у работника, а копию следует подшить в личное дело сотрудника.

Не выдают такие документы организации, которые ведут образовательную деятельность, не подлежащую лицензированию, в форме разовых лекций, стажировок и семинаров, а также преподаватели, занимающиеся индивидуальной трудовой педагогической деятельностью.

Объем учебной программы в этом случае составляет менее 72 часов, а по окончании слушателям могут выдать сертификат с указанием темы и объема учебных часов. Образцы сертификатов каждое учреждение разрабатывает самостоятельно.

По окончании обучения образовательное учреждение представляет заказчику акт об оказанных услугах. В нем должны быть зафиксированы период обучения, наименование программы обучения и стоимость в рублях.

Важно знать: Пенсионный фонд РФ считает, что время обучения на курсах не включается в льготный стаж, дающий право на досрочную пенсию.

Квалификацию можно повышать по месту трудоустройства работника или в другом городе, тогда поездка на учебу оформляется как командировка.

консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

5. Нормативная база: Трудовой кодекс РФ

Статья 187. Гарантии и компенсации работникам, направляемым работодателем на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование

(в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 185-ФЗ)

При направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Читайте так же:  Экспертиза авто после дтп стоимость

(в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 185-ФЗ)

Повышение квалификации в другом городе = командировка?

Пожалуй, каждый раз, когда работника нужно отправить на курсы повышения квалификации или кратковременное обучение в другой город, у кадровиков и бухгалтеров возникает вопрос: оформлять ли такую поездку как служебную командировку? На практике решения в этой ситуации принимают разные.

Мы рассмотрим все точки зрения. Но, как и в остальных случаях, когда в законе четкого ответа нет, решение остается за работодателем.

Мнение эксперта: Е.М. Офман, канд. юрид. наук, доцент кафедры гражданского права Уральского филиала Российской академии правосудия, г. Челябинск

Когда с работником можно заключить ученический договор>>>

«Повышение квалификации в другом городе с отрывом от производства командировкой не является»

Повышение квалификации работника осуществляется в рамках дополнительного профессионального образования (п. 2 ст. 76 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»), которое направлено на удовлетворение образовательных и профессиональных потребностей, профессиональное развитие человека, обеспечение соответствия его квалификации меняющимся условиям профессиональной деятельности и социальной среды. Повышение квалификации может проводиться с отрывом от производства, без или с частичным отрывом, по индивидуальным формам обучения, в форме стажировки.

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ).

2 точки зрения на вопрос о повышении квалификации в другом городе

На практике часто возникает вопрос: является ли направление работника на курсы повышения квалификации в другой город командировкой?

Первая точка зрения заключается в том, что по всем формальным признакам дополнительное профессиональное образование (в форме повышения квалификации) полностью совпадает со служебной командировкой. Подтверждает это ст. 187 ТК РФ, в которой говорится, что работникам, направляемым на профобучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. Повышение квалификации вне места работы признается командировкой, поскольку удовлетворяет всем условиям, установленным ст. 166 ТК:

  1. Происходит перемещение в другую местность или другую организацию – поездка.
  2. На переобучение направляется физическое лицо, которое состоит в трудовых отношениях, т. е. работник.
  3. Работник отправляется повышать квалификацию не по своей воле, а в связи с решением (распоряжением) работодателя.
  4. Отрыв от работы, как и направление на учебу, имеют конкретный срок.
  5. Во время обучения сотрудник находится вне места постоянной работы.
  6. В процессе повышения квалификации работник исполняет не свои трудовые обязанности, за которые получает заработную плату, а служебное задание, отличающееся от функций, установленных в трудовом договоре. То есть, находясь на обучении, работник выполняет служебное поручение.

Сторонники такого подхода оформляют направление работников на повышение квалификации как служебную командировку. Нарушения трудовых прав в данном случае не происходит: за сотрудниками сохраняется место работы, производится оплата командировочных расходов.

Вторая точка зрения заключается в том, что дополнительное профобразование (в форме повышения квалификации) служебной командировкой не является.

Служебное поручение, выдаваемое работнику при направлении в командировку, может быть связано только с его должностными обязанностями, то есть выполнением определенной в трудовом договоре функции. Но во время повышения квалификации с отрывом от работы сотрудник не выполняет трудовую функцию – он не работает, а учится, следовательно, такая поездка не может считаться служебной командировкой.

В письме МНС России от 07.06.2000 № ВП6-19/437@ «О нормах и порядке возмещения командировочных расходов при направлении на курсы повышения квалификации» прямо указано, что направление на переподготовку и курсы повышения квалификации не является служебной командировкой.

Еще одним аргументом в пользу этой позиции являются различные коды (условные обозначения) для учета рабочего времени сотрудника, направленного в служебную командировку (К (06)), на повышение квалификации с отрывом от работы (ПК (07)), на повышение квалификации с отрывом от работы в другой местности (ПМ (08)), которые используются при заполнении табеля учета рабочего времени по унифицированным формам, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

По нашему мнению, повышение квалификации в другом городе с отрывом от производства командировкой не является. Смешение этих понятий объясняется тем, что ТК РФ не разграничивает четко данные правовые категории; усугубляет положение статья 187 ТК РФ, устанавливающая, что работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профобразование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.

Кстати, в связи с командировками на отдельных работников распространяются гарантии (запрет направления в служебную поездку или направление только с согласия сотрудника, при условии что это не запрещено медицинским заключением), установленные ТК РФ. В частности, речь идет о беременных, женщинах, имеющих детей в возрасте до трех лет, матерях и отцах, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, работниках, имеющих детей-инвалидов или осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением (ст. 259 ТК РФ). Однако в отношении сотрудников, направляемых на дополнительное профессиональное образование, аналогичные гарантии ст. 187 ТК РФ не предусмотрены.

Приказ о направлении на курсы повышения квалификации

Оформление направления на повышение квалификации

Таким образом, актуальным является вопрос об оформлении направления на повышение квалификации.

Вариант 1. Повышение квалификации работника = командировка.

Составляется служебное задание, работодатель издает приказ о направлении работника в служебную командировку, выдает ему командировочное удостоверение.

Вариант 2. Повышение квалификации работника ≠ командировка.

Работодатель должен издать приказ по личному составу о направлении работника на курсы повышения квалификации. Стороны имеют право заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором прописать обязанность сотрудника отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение производится за счет средств работодателя.

На практике возникает еще один вопрос – о необходимости предоставления работнику, направленному на повышение квалификации, учебного отпуска. Действующим законодательством не предусмотрено предоставление такого отпуска работникам, получающим дополнительное профессиональное образование. Статья 177 ТК РФ устанавливает, что гарантии и компенсации сотрудникам, совмещающим работу с обучением (в том числе и учебный отпуск), предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Дополнительное образование не сопровождается повышением уровня образования и направлено на всестороннее удовлетворение образовательных потребностей (ст. 2 Закона об образовании), то есть не является самостоятельным уровнем образования. А значит, работодатель не обязан предоставлять учебный отпуск работнику, получающему дополнительное профессиональное образование.

При направлении сотрудника на профессиональное обучение или дополнительное профобразование с отрывом от работы за ним сохраняются место (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы, а также производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, предусмотренных для лиц, направляемых в служебные командировки. Таким образом, нормы трудового законодательства о командировках в данной ситуации применяются только в части возмещения командировочных расходов. Пользоваться Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, для решения вопроса о том, как должны оплачиваться дни, приходящиеся на период повышения квалификации, ст. 187 ТК РФ не позволяет.

Для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, а значит, и для оплаты периода повышения квалификации единый порядок его исчисления установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Для работников, в отношении которых установлен суммированный учет рабочего времени, средний заработок за период повышения квалификации, как и за период командировки, определяется п. 13 Положения № 922 путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику в периоде, подлежащем оплате. Как видим, и за время командировки, и за время нахождения на курсах повышения квалификации средний заработок сохраняется только за те часы, которые были бы для сотрудника рабочими в соответствии с его графиком при обычных обстоятельствах.

Обратите внимание: в страховой стаж, а также в стаж, дающий право на назначение досрочной пенсии по старости, включаются периоды нахождения работника на курсах повышения квалификации по распоряжению руководителя, так как в этом случае учеба является обязательной частью его трудовой деятельности. За время прохождения курсов работодателем должны быть произведены соответствующие отчисления (страховые выплаты) в Пенсионный фонд РФ (определение Верховного Суда РФ от 09.12.2011 № 67-В11-8, определение Судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от 22.05.2012 по делу № 33-10771, Апелляционные определения Московского городского суда от 28.03.2013 № 11-9789, Свердловского областного суда от 27.03.2014 № 33-3768/2014, Верховного суда Чувашской Республики от 16.10.2013 по делу № 33-3744/2013, Астраханского областного суда от 10.07.2013 по делу № 33-2024/2013).

Статья опубликована в журнале «Справочник кадровика» №10, 2014г.