Правила исчисления пособия по временной нетрудоспособности

Рубрики Статьи

Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности

Стаж, учитываемый при расчете пособий. С 1 января 2007 г. размер пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам зависит не от непрерывного трудового стажа, как это было ранее, а от страхового стажа. Страховой стаж — это суммарная продолжительность уплаты страховых взносов и (или) налогов.

В соответствии со ст. 16 Закона № 255-ФЗ в этот стаж включаются:

♦ периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы;

♦ периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Закон определяет лишь общие правила исчисления страхового стажа. В частности, исчисление страхового стажа производится в календарных днях. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица. Собственно правила подсчета и подтверждения страхового стажа должны быть утверждены Минздравсоцразвития России (п. 3 ст. 16 Закона № 255-ФЗ).

ВНИМАНИЕ! Статьей 17 Закона № 255-ФЗ установлено, что в случае, если продолжительность страхового стажа за период до 1 января 2007 г. окажется меньше продолжительности его непрерывного трудового стажа, применяемого при назначении пособий за тот же период, за продолжительность страхового стажа принимается продолжительность непрерывного трудового стажа.

Размер пособия. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:

♦ в размере 100% заработка— если страховой стаж составляет восемь лет и более;

♦ в размере 80% при страховом стаже от пяти до восьми лет;

♦ в размере 60% — если страховой стаж составляет менее пяти лет.

В случае ухода за больным ребенком (при амбулаторном лечении) в возрасте от трех до 15 лет с 10-го календарного дня пособие выплачивается в размере 50% среднего заработка.

Если заболевание или травма наступили в течение 30 дней после увольнения, то независимо от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается в размере 60% среднего заработка.

Законом № 255-ФЗ установлены случаи, когда пособия выплачиваются в минимальном размере. Так, если страховой стаж составляет менее шести месяцев, то размер пособия не может быть больше одного МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, где применяются районные коэффициенты, пособие выплачивается с учетом этих коэффициентов (п.6 ст.7). В настоящее время размер МРОТ составляет 1100 руб. Напомним, что до 1 января 2007 г. пособия в размере, не превышающем МРОТ, выплачивалось лицу, которое в течение последних 12 месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам проработало фактически менее трех месяцев.

Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% среднего заработка.

В настоящее время максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием), а также пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не может превышать 16 125 руб. (Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. № 234-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год»).

ВНИМАНИЕ! 22 марта 2007 г. Конституционный Суд РФ принял Постановление по делу о проверке конституционности положения ч. 1 ст. 15 Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год» (действующего в редакции Федерального закона «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год» (ч. 1 ст. 13)), в котором признал норму о максимальном размере пособия по беременности и родам не соответствующей Конституции РФ (ч. 1 и 2 ст. 19, ч. 1 ст. 38, ч. 2 ст. 39, ч. 1 ст. 41, ч. 3 ст. 55), поскольку данная норма существенно ограничивает размер пособия по беременности и родам для застрахованных женщин, чей средний заработок превышает предусмотренную в нем предельную сумму.

Данная норма утрачивает силу по истечении шести месяцев с момента провозглашения названного Постановления. В указанный срок должны быть подготовлены и внесены соответствующие изменения в законодательство.

Если лицо работает у нескольких работодателей, то размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не может превышать указанный максимальный размер по каждому месту работы.

Порядок исчисления пособий. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляются из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. При исчислении среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, с которых уплачиваются страховые взносы в ФСС России (гл. 24 НК РФ).

Для того чтобы исчислить размер пособия, необходимо:

1) определить средний дневной заработок. Для этого сумму начисленного заработка за предшествующие 12 месяцев нужно разделить на число календарных дней в периоде, за который учитывается заработная плата;

2) определить размер дневного пособия (напомним, что он зависит от страхового стажа). Размер дневного пособия исчисляется путем умножения среднего дневного заработка на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку;

3) определить размер пособия. Для этого размер дневного пособия умножается на число календарных дней в периоде временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам;

4) сравнить исчисленное пособие с максимально допустимым размером пособия. В том случае, когда размер исчисленного пособия превышает максимальный размер, пособие выплачивается в максимальном размере.

Размер пособия может быть снижен до размера МРОТ при наличии следующих оснований (ст. 8 Закона № 255-ФЗ):

♦ нарушения без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;

♦ неявки без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;

♦ заболевания или травмы вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

С 1 января 2007 г. пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначаются и выплачиваются по новым правилам. Однако в случае, если до 1 января 2007 г. работник имел право на получение пособия в большем размере (в процентном выражении от среднего заработка), чем это предусмотрено Законом № 255-ФЗ, то пособие назначается и выплачивается в прежнем более высоком размере, но не более максимального размера (16 125 руб.) (п. 1 ст. 17).

Работник по болезни не работал с 18 по 30 января 2007 г. К работе приступил 31 января 2007 г. Период временной нетрудоспособности составляет 13 календарных дней.

Страховой стаж составляет 7 лет (следовательно, пособие выплачивается в размере 80% среднего заработка).

Расчетный период для исчисления пособия с 1 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г.

Число календарных дней в расчетном периоде — 365.

Сумма фактического заработка за расчетный период 90 500 руб. Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности:.

1) сумма среднего дневного заработка за расчетный период составит 90500руб.: 365 дн. = 247,95 руб.;

2) сумма дневного пособия составит 198,36 руб. (247,95 руб. х 80%);

3) определяем сумму пособия: 198,36 руб. х 13 кал. дн. = 2578,68 руб.

4) определяем максимальную сумму дневного пособия из расчета 16 125 руб. за полный календарный месяц: 16125 руб.: 31 дн. = 520,16 руб.; 520,16 руб. х 13 дн. болезни = 6762,08 руб.;

5) максимальный размер пособия (6762,08 руб.) больше, чем сумма пособия, исчисленная исходя из среднего заработка с учетом ограничения по страховому стажу (2578,68 руб.). Поэтому пособие работнику будет выплачено в минимальной сумме — 2578,68 руб.

Отметим, что в Законе № 255-ФЗ не рассматривается понятие «не полностью отработанный месяц» (периоды, когда работники находятся в очередном или учебном отпуске либо уходят в отпуск без сохранения зарплаты, проходят медосмотр, находятся «на больничном» и т.д.). С 2007 г. в расчет берется только количество календарных дней в периоде, за который учитывается заработная плата, т.е. те календарные дни, за которые застрахованному лицу были выплачены суммы заработной платы и иных выплат (доходов), облагаемые ЕСН, перечисляемый в ФСС России. Если работник в расчетном периоде получал какие-либо выплаты, не облагаемые страховыми взносами в ФСС России, то эти суммы не учитываются при расчете среднего заработка для исчисления этих пособий. При расчете среднего дневного заработка не нужно учитывать и те календарные дни, за которые работник получал такие выплаты.

Вместе с тем в соответствии с постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. № 213 при исчислении средней зарплаты в расчет не принимаются суммы среднего заработка, выплаченные в расчетном периоде (в частности, отпускные, оплата за дни нахождения в служебной командировке, оплата за дополнительные дни отдыха, предоставленные согласно законодательству, и т.д.). При расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам не имеет значения, являются прежние выплаты средним заработком или нет. Основным критерием как уже отмечалось выше, является перечисление взносов в ФСС России с этих сумм. Если страховые взносы перечислялись в ФСС России, то суммы среднего заработка и дни, за которые они были выплачены, нужно учитывать при исчислении среднего заработка для расчета суммы пособия по больничному листу.

Вернемся к условиям предыдущего примера, но добавим, что в 2006 г. работник четыре дня находился в отпуске без сохранения заработной платы, 10 дней был на больничном, 28 дней — в очередном оплачиваемом отпуске и 2 дня — в командировке.

При расчете среднего заработка для исчисления пособия не учитываются выплаты по больничным листам, поскольку на них не начисляются взносы по обязательному социальному страхованию, и дни временной нетрудоспособности. Сумма пособия составила 2500 руб.

Отпуск без сохранения заработной платы также не учитывается при расчете среднего дневного заработка, поскольку полученные работником доходы к этим дням не относятся.

Остальные выплаты за 2006 г. (средний заработок за дни нахождения в служебной командировке и отпускные) учитываются при расчете среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности за февраль 2007 г., поскольку на них начислялись страховые взносы по обязательному социальному страхованию.

Читайте так же:  Проживание в лондоне в семьях

Таким образом, сумма доходов, которые участвуют в расчете среднего заработка, составит 88 000 руб. (90 500 руб. — 2500 руб.).

Период, за который были выплачены эти доходы и которые принимаются в расчет при исчислении суммы среднего дневного заработка: 365 дн. — — 10дн. — 4 дн. = 351 дн.

Рассчитаем сумму пособия во временной нетрудоспособности:

1) сумма среднего дневного заработка за расчетный период составит 250,71 руб. (88 000 руб.: 351 дн.);

2) сумма дневного пособия составит 200,57 руб. (250,71 руб. х 80% );

3) определяем сумму пособия: 200,57 руб. х 13 кал. дн. = 2607,41 руб.;

4) определяем максимальную сумму дневного пособия из расчета 16125 руб. за полный календарный месяц: 16125 руб. : 31 дн. = 520,16 руб. : : 520,16 руб. х 13 дн. болезни = 6762,08 руб.

5) максимальный размер пособия (6762,08 руб.) больше, чем сумма пособия, исчисленная исходя из среднего заработка с учетом ограничения по страховому стажу (2607,41 руб.), поэтому пособие работнику будет выплачено в минимальной сумме — 2607,41 руб.

4. Исчисление пособий по временной нетрудоспособности

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от продолжительности страхового стажа застрахованного лица ко дню ее наступления.
Продолжительность страхового стажа исчисляется в календарном порядке. В случае совпадения по времени нескольких периодов, подлежащих зачету в страховой стаж, во внимание принимается один из них по выбору застрахованного лица.
В страховой стаж включаются периоды работы по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Правила подсчета и подтверждения страхового стажа утверждены приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 г. № 91.
Пособие выплачивается в следующих размерах:
— 100 % среднего заработка при страховом стаже 8 и более лет;
— 80% среднего заработка при страховом стаже от 5 до 8 лет;
— 60 % среднего заработка при страховом стаже до 5 лет.
Студенты должны знать, что некоторым категориям застрахованных лиц (например, работающим с химическим оружием, работающим инвалидам войны, страдающим поствакцинальными осложнениями и др.) пособие назначается в размере 100% среднего заработка независимо от продолжительности страхового стажа.
Если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, то пособие выплачивается застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка.
При уходе за больным ребенком, проходящим амбулаторное лечение, пособие выплачивается за первые 10 календарных дней с учетом продолжительности страхового стажа, а за последующие дни в размере 50% среднего заработка. Если ребенок лечится в стационаре, то размер пособия зависит от продолжительности страхового стажа.
В случае ухода за больным членом семьи старше15 лет пособие исчисляется с учетом продолжительности страхового стажа.
Но во всех случаях размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимума, установленного федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год. Если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, то размер пособия не может превышать установленного максимума по каждому месту работы.
В соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 г. № 183-ФЗ в 2008 году и в плановый период 2009 и 2010 годов максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 17250 рублей. В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия определяется с учетом этих районных коэффициентов.
При страховом стаже менее шести месяцев пособие выплачивается в размере минимальной оплаты труда, установленной федеральным законом. В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, пособие предоставляется с учетом этих коэффициентов.
Основаниями для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности являются:
— нарушение застрахованным лицом без уважительных причин режима, предписанного лечащим врачом;
— неявка без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;
— заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.
Студентам следует обратить внимание на то, что порядок установления причинно-следственной связи между употреблением алкоголя и получением травмы или заболеванием действующим законодательством не урегулирован. Поэтому при наличии отметки в листке нетрудоспособности о факте опьянения решение о выплате или лишении работника пособия по временной нетрудоспособности принимается страхователем исходя из фактических обстоятельств с учетом имеющихся документов (справок лечебных учреждений, материалов органов милиции, государственной автоинспекции и др.) и объяснений пострадавшего.
В первых двух случаях пособие назначается в минимальном размере оплаты труда со дня, когда было допущено нарушение, при алкогольном или ином опьянении – за весь период нетрудоспособности.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности производится из среднего заработка застрахованного лица за последние 12 календарных месяцев перед месяцем наступления временной нетрудоспособности.
В зарабо
ток включаются все виды выплат (доходов), с которых взимается ЕСН. Затем определяется среднедневной заработок и величина дневного пособия по временной нетрудоспособности с учетом страхового стажа застрахованного лица. Итоговый размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней болезни.
Излишне выплаченное пособие не может быть взыскано, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Удержание производится в размере, не превышающем 20%. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.
Таблица № 12. Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации

Срок, с которого установлен минимальный размер оплаты труда.

Пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности

Для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности следует руководствоваться:

1. Федеральным законом от 29.12.2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

2. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

3. Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 06 февраля 2007 года № 91 «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам».

4. Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31.01.2007 N 74 «Об утверждении Перечня уважительных причин пропуска срока обращения за пособием по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком»

Порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

В случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Годы, в которых не было ни отпуска по беременности и родам, ни отпуска по уходу за ребенком, замене на другие годы по причине небольшого заработка (отсутствия трудовых отношений) не подлежат.

В случае, если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.

С 01.01.2019 года минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации составляет 11 280 рублей, средний дневной заработок из МРОТ по страховым случаям, наступившим с 01.01.2019 года, составляет 370, 85 руб. (11 280 х 24/730).

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. Если, например, работник ко дню начала страхового случая работает на 0,5 ставки и его заработок в связи с этим не достигает МРОТ в месяц, средний дневной заработок будет рассчитываться по формуле: (МРОТх24х0,5):730.

В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).

Средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Читайте так же:  Образец исковое заявление о взыскании морального вреда

При исчислении пособия в 2019 году:

на 2017 год -755 000 рублей, на 2018 год — 815 000 рублей.

Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на 730.

Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку в соответствии со страховым стажем.

Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности.

Первые три дня временной нетрудоспособности (травмы) работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Страхователь назначает пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособия осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы.

Адрес:
390006, г. Рязань, ул. Свободы, д.53

Правила исчисления пособия по временной нетрудоспособности

Для определения среднего заработка работника применяются нормы ст. 14 Закона № 255-ФЗ, а также Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375 (далее – Положение).

Выплаты, участвующие в расчете пособия

В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Законом № 212-ФЗ (п. 2 Положения).

К таким выплатам относятся:
а) заработная плата (исчисленная по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время, по сдельным расценкам за выполненную работу, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) или комиссионное вознаграждение за выполненную услугу, выданная в неденежной форме);
б) надбавки и доплаты (за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой и т.п.);
в) повышенная оплата труда, связанная с особыми условиями труда (в местностях с особыми климатическими условиями, на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда), повышенная оплата труда за работу в ночное время, оплата работы в выходные и праздничные дни, сверхурочной работы;
г) премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;
д) другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат;
е) социальные выплаты, предусмотренные трудовым договором и (или) локальным актом организации (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.).
При этом если произведенная работнику выплата облагается страховыми взносами не полностью, то включать в расчет среднего заработка следует только ту часть выплаты, с которой были уплачены страховые взносы.

Пример
Работнику выплачена материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением в сумме 15 000 руб. Учитывая, что 4 000 руб. на основании п. 11 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами, в расчет среднего заработка следует включить только 11 000 руб.

Обращаем внимание, что, по мнению Минздравсоцразвития РФ, изложенному в Письме от 23.03.2010 г. № 647-19, выплаты, производимые в пользу работников и не предусмотренные в трудовом договоре, подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов в соответствии с Законом № 212-ФЗ. Соответственно такие выплаты также должны быть учтены при исчислении среднего заработка для выплаты пособия.

Согласно п. 5 Положения заработная плата (доходы), получаемая в неденежной форме в виде товаров (работ, услуг), учитывается в составе заработка как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день ее выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов) в установленном порядке, а при государственном регулировании цен (тарифов) – исходя из государственных регулируемых розничных цен.
Доходы, получаемые в иностранной валюте, учитываются в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на день начисления пособия.

Согласно п. 14 Положения премии и вознаграждения включаются в средний заработок с учетом следующих особенностей:
— ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с заработной платой данного месяца, включаются в заработок того месяца, за который они начислены;
— премии (кроме ежемесячных премий и вознаграждений, выплачиваемых вместе с заработной платой данного месяца), вознаграждения по итогам работы за квартал, за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии за особо важное задание включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде.

Определение расчетного периода

По общему правилу для определения суммы пособия расчетным периодом признается период, равный 12 календарным месяцам, предшествующий месяцу наступления нетрудоспособности (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 6 Положения).
Однако данный период времени по тем или иным причинам может отсутствовать у работника. На этот случай и Законом № 255-ФЗ, и Положением предусмотрены особые способы определения расчетного периода.
Отметим, что работник может иметь период, предшествующий месяцу наступления нетрудоспособности, но продолжительность которого составляет менее 12 календарных месяцев. Как правило, это происходит по причине трудоустройства работника к данному работодателю менее 12 месяцев назад. Тогда для расчета пособия по временной нетрудоспособности используются выплаты, начисленные именно в этом периоде.

Пример
Иванов И.И. трудоустроился в ООО «Сфера» 08.02.2010 г. 26.05.2010 г. работник заболел.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер ООО «Сфера» будет осуществлять исходя из выплат, начисленных работнику начиная с 08.02.2010 г. по 30.04.2010 г.

Если работник не имел заработка за 12 предшествующих месяцу начала нетрудоспособности месяцев или эти 12 месяцев полностью состоят из периодов, подлежащих исключению в соответствии с п. 8 Положения, сумма пособия (средний заработок) определяется исходя из суммы выплат, начисленных (полученных) в месяце наступления нетрудоспособности.

Пример
Иванова С.З. устроилась в ООО «Союз» 17.03.2008 г. В ноябре 2008 г. она ушла в отпуск по беременности и родам, а в апреле 2009 г. – в отпуск по уходу за ребенком. Досрочно прервав отпуск по уходу за ребенком, сотрудница вышла на работу 02.06.2010 г., а 24.06.2010 г. она открывает больничный лист по уходу за заболевшим ребенком.
В этом случае в соответствии с п. 10 Положения пособие по временной нетрудоспособности определяется исходя из суммы заработка, полученного Ивановой С.З. в июне 2010 г.

Необходимо обратить внимание на то, что в случае, когда и до, и после периода нетрудоспособности у работника в течение одного месяца есть отработанное время, в расчете суммы пособия участвуют дни и начисленные за это время выплаты как до, так и после болезни работника.

Пример
Возьмем за основу данные предыдущего примера, изменив период временной нетрудоспособности: Иванова С.З. находилась на больничном по уходу за больным ребенком с 08.06.2010 г. по 23.06.2010 г.
В этом случае при расчете пособия по временной нетрудоспособности необходимо учитывать выплаты, начисленные сотруднице как до периода нетрудоспособности (со 2 по 7 июня), так и после него (с 24 по 30 июня).

Если работник не работал непосредственно перед наступлением периода нетрудоспособности в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, пособие исчисляется исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая (временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком).

Пример
Корина В.В. ушла в отпуск по беременности и родам в августе 2008 г. В январе 2009 г. оформила отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. По окончании отпуска по уходу за ребенком – в мае 2010 г. – работница планировала выйти на работу, но заболела в свой первый планируемый рабочий день.
Здесь пособие по временной нетрудоспособности необходимо рассчитывать исходя из выплат, начисленных за 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком, а именно за период с января по декабрь 2008 г.

Если работник в течение периодов, названных выше (12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, месяц наступления нетрудоспособности, 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая), не имел заработка, средний заработок определяется исходя из тарифной ставки его разряда (должностного оклада), денежного содержания (вознаграждения) на день наступления временной нетрудоспособности.
При этом работникам, которые трудятся в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные этому работнику исходя из тарифной ставки установленного ему разряда или должностного оклада, размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов.

Ушаков Д.М. принят на работу в ЗАО «Прогресс» 15.03.2010 г. Однако он не приступил к исполнению своих обязанностей в связи с тем, что заболел 15.03.2010 г. В этом случае в соответствии с п. 11.1 Положения средний заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из установленного Ушакову Д.М. оклада.

Если работнику не установлены ни тарифная ставка, ни должностной оклад, средний заработок определяется исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, – исходя из минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Читайте так же:  Заявление в суд на льготную пенсию

Пример
Яблочкова И.И. принята на работу в ООО «Престиж» 23.04.2010 г. на должность менеджера по продажам. В соответствии с трудовым договором ей установлена оплата труда в виде 10% от стоимости ежемесячно реализованных товаров (если денежное выражение указанного показателя составило менее величины МРОТ, установленной на момент начисления оплаты труда, работодатель гарантировал сотруднице выплату МРОТ). Сотрудница не приступила к выполнению своих обязанностей в связи с болезнью ребенка, начавшейся 23.04.2010 г.
В этом случае пособие по временной нетрудоспособности должно быть исчислено исходя из МРОТ, установленного на 23.04.2010 г. (4 330 руб.).

При расчете среднего заработка следует учитывать, что не все периоды и выплаты, начисленные за эти периоды, участвуют в расчете. К таким периодам относятся (п. 8 Положения):
а) период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением случая, когда средний заработок сохраняется при переводе беременных женщин на более легкую работу);
б) период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
в) период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
г) период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;
е) другие периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;
ж) период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет среднего заработка

Согласно ст. 14 Закона № 255-ФЗ, а также п. 15 Положения при исчислении пособия используется средний дневной заработок.

Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата (п. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

В аналогичном порядке исчисляется средний дневной заработок, если работнику установлен режим неполного рабочего времени (неполная рабочая неделя, неполный рабочий день) (п. 16 Положения).

Напомним, что при определении среднего дневного заработка работника, необходимого для исчисления пособия, а также при определении размера пособия, подлежащего выплате, в число учитываемых календарных дней включаются нерабочие праздничные дни (п. 17 Положения).

Относительно подсчета количества календарных дней, участвующих в расчете среднего дневного заработка, можно дать следующие рекомендации.

Как правило, продолжительность расчетного периода составляет 12 месяцев, или 365 (366 – если на расчетный период выпадает февраль високосного года) календарных дней. Это и будет основой для определения количества дней. Затем определяем количество календарных дней, которое необходимо исключить из расчета. К таким, как ранее уже отмечали, относятся календарные дни, приходящиеся на периоды, названные в п. 8 Положения (отпуск, периоды нетрудоспособности (включая отпуск по беременности и родам и отпуск по уходу за ребенком), время нахождения в служебной командировке и т.п.).

Последний этап: рассчитываем количество календарных дней, участвующих в расчете среднего дневного заработка, путем уменьшения 365 (366) календарных дней на количество календарных дней по исключаемым периодам.

Пример
При расчете Потаповой С.В. пособия по временной нетрудоспособности на расчетный период (365 дней) приходятся:
— ежегодный отпуск с 03.08.2009 г. по 30.08.2009 г. (28 календарных дней);
— временная нетрудоспособность с 27.01.2010 г. по 05.02.2010 г. (10 календарных дней);
— отпуска за свой счет 01.09.2009 г., с 28.12.2009 г. по 31.12.2009 г. (общая продолжительность 5 календарных дней).
Определяем количество календарных дней расчетного периода, участвующих в расчете среднего заработка: 365 к.дн. — 28 к.дн. — 10 к.дн. — 5 к.дн. = 322 к.дн.

Если у работника продолжительность расчетного периода составляет менее 12 месяцев (например, в связи с трудоустройством менее чем за 12 месяцев до наступления нетрудоспособности), то количество календарных дней, являющихся основой для рассматриваемого подсчета, рассчитывается со дня трудоустройства работника по последний день месяца, предшествующего месяцу наступления нетрудоспособности, включительно.

Пример
Денисов Д.А. устроился на работу в ООО «Тайм» 18.01.2010 г. Временная нетрудоспособность наступила 06.07.2010 г. На расчетный период работника (164 календарных дня – с 18.01.2010 г. по 30.06.2010 г.) приходятся:
— отпуск за свой счет с 04 по 07 мая 2010 г. (4 календарных дня);
— командировки с 9 по 11 февраля 2010 г., с 21 по 24 апреля 2010 г., с 01 по 02 июня 2010 г. (общая продолжительность – 9 календарных дней).
Определяем количество календарных дней расчетного периода, участвующих в расчете среднего заработка:
164 к.дн. — 4 к.дн. — 9 к.дн. =151 к.дн.

С 01.01.2010 г. законодательством установлен максимальный размер среднего дневного пособия (п. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 19 Положения).
В 2010 году средний дневной заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, не может превышать средний дневной заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленной Законом № 212-ФЗ на день наступления нетрудоспособности, на 365.
Иными словами, средний дневной заработок в 2010 году не может быть больше 1136,99 руб. (415 000 : 365 дн.).
Если назначение и выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности осуществляются несколькими работодателями, средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие, не может превышать средний дневной заработок, определяемый исходя из указанной предельной величины, при исчислении данных пособий каждым из этих работодателей.

Еще одна особенность расчета пособия в 2010 году.
Если до 01.01.2010 г. корректировка среднего дневного заработка на коэффициент, устанавливаемый в зависимости от страхового стажа работника, происходила до сравнения с максимальным размером среднего заработка, то с 2010 года корректировка на величину страхового стажа осуществляется после такого сравнения.

Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности (п. 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Случаи взыскания выплаченного пособия

В соответствии с п. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ сумма пособия по временной нетрудоспособности, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи).
Удержание производится в размере не более 20 процентов суммы, причитающейся работнику при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.
Необходимо отметить, что излишне выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности может быть удержана только с письменного согласия работника. (Письмо ФСС РФ от 20.08.2007 г. № 02-13/07-7922).

Особо следует остановиться на случае возврата переплаченного пособия, возникшего вследствие счетной ошибки. Ни в одном из действующих в настоящее время нормативных документов не раскрыто понятие «счетная ошибка». Ранее в п. 51 Постановления Совета Министров СССР, ВЦСПС от 23.02.1984 г. № 191 «О пособиях по государственному социальному страхованию» (утратило силу с 01.01.2007 г.) указывалось на то, что под счетной ошибкой понимается арифметическая ошибка, т.е. неточность в вычислениях.
Сейчас, с учетом сложившейся практики, к понятию «счетная ошибка», кроме названной выше, в частности, относят механическую ошибку при вводе данных в бухгалтерскую программу и ошибку, вызванную сбоем в работе бухгалтерской программы.
Как видно, применение недействующих норм законодательства при исчислении суммы пособия по временной нетрудоспособности не может являться счетной ошибкой, а значит, и основанием для удержания у работника излишне выплаченной суммы пособия.
При обнаружении счетной ошибки работодателем должны быть оформлены объяснительные записки, акты, подтверждающие сбой системы, и иные документы, подтверждающие факт совершения такой ошибки.

Соответствующие документы также должны составляться в случае выявления фактов, свидетельствующих о недобросовестных действиях работника, получившего пособие (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи).