Отчетность ее содержание на примере организации

Рубрики Статьи

Бухгалтерская отчетность торговых организаций состав виды, порядок составления и представления

Главная > Курсовая работа >Финансы

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

по дисциплине Бухгалтерская (финансовая) отчетность

на тему: «Бухгалтерская отчетность торговых организаций: состав виды, порядок составления и представления» (на примере ООО «ЦНТИ»)

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ 5

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой
отчетности 5

1.2 Содержание бухгалтерской отчетности 13

2 БУХГАЛТЕРСКИ ОТЧЕТНОСТЬ ООО «ЦНТИ» 17

Организационно-экономическая характеристика ООО «ЦНТИ». 17

Порядок составления бухгалтерской отчетности на предприятии .24

2.3 Особенности отражения показателей о готовой продукции и
товарах в отчетности торговых организаций 34

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 42

Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности. Эта информация необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации) для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности, а также внешним пользователям (инвесторам, кредиторам, государственным органам исполнительной власти и др.). С балансом и отчетом о прибылях и убытках знакомят инвесторов (акционеров, участников) организации.

Бухгалтерскую отчетность предприятий используют органы государственной статистики, формируя показатели социально-экономического положения России, необходимые для выполнения управленческих функций федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, а также для проведения макроэкономических исследований.

На основе информации бухгалтерской финансовой отчетности внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений и принять другие решения.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность позволяет оценить: эффективность размещения капитала предприятия, давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее

Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности. Эта информация необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации) для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности, а также внешним пользователям (инвесторам, кредиторам, государственным органам исполнительной власти и др.). С балансом и отчетом о прибылях и убытках знакомят инвесторов (акционеров, участников) организации.

Бухгалтерскую отчетность предприятий используют органы государственной статистики, формируя показатели социально-экономического положения России, необходимые для выполнения управленческих функций федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, а также для проведения макроэкономических исследований.

На основе информации бухгалтерской финансовой отчетности внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений и принять другие решения.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что бухгалтерская отчетность позволяет оценить: эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; размер и структуру имущества и его источников, а также эффективность их применения. Поэтому она должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее

финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Все это придает особую важность изучению порядка формирования бухгалтерской финансовой отчетности. На основании вышесказанного тема курсовой работы актуальна, что и определило ее цель.

Цель курсовой работы рассмотреть порядок формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности торговой организации и отдельных ее показателей.

В ходе написания работы были поставлены следующие задачи:

рассмотреть нормативно-правовое регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;

рассмотреть содержание и порядок представления отчетности;

дать характеристику исследуемого предприятия;

изучить порядок составления годовой и промежуточной отчетности организации;

> показать порядок формирования отчетных показателей о товарах.
Предметом исследования курсовой работы выступала бухгалтерская

финансовая отчетность ООО «ЦНТИ».

Объектом исследования являлось общество с ограниченной отчетностью «ЦНТИ».

В процессе выполнения курсовой работы были использованы следующие элементы метода бухгалтерского учета: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс и отчетность.

В процессе написания курсовой работы были использована нормативно-справочная литература, учебные пособия, материалы периодической печати по данной тематике. Для проведения практических исследований источниками информации послужили учредительные документы, учетная политика, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ЦНТИ».

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ

БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность предназначена для отражения достоверных и полных сведений об имущественном и финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности. Эта информация необходима внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации) для принятия экономически обоснованных решений при осуществлении хозяйственной деятельности, а также внешним пользователям (инвесторам, кредиторам, государственным органам исполнительной власти и др.). [17, с. 12].

Состав и порядок формирования бухгалтерской отчетности, составляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации, определяется:

Положением по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н.

положениями Приказа Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности».

Кроме того, вопросам состава, периода и порядка представления и публичности бухгалтерской отчетности посвящена гл. 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.

Статьей 15 Закона «О бухгалтерском учете» определен перечень пользователей бухгалтерской отчетности, которым отчетность представляется в обязательном порядке. Это учредители, участники организации или собственники ее имущества, территориальные органы государственной статистики.

В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона «О бухгалтерском

учете» определены адреса представления организацией бухгалтерской

отчетности, исходя из которых организации представляют бухгалтерскую

отчетность в территориальные органы статистики по месту их регистрации.

Представление бухгалтерской отчетности может по решению организации (см. п. 6 ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете») осуществляться на бумажном носителе или в электронном виде. Право пользователей (включая органы статистики) бухгалтерской отчетности требовать от организации ее представления в электронном виде федеральным законом не определено. Организация вправе также определять технический способ заполнения форм бухгалтерской отчетности (заполнение от руки или с помощью печатающих средств, составление электронной версии форм бухгалтерской отчетности). Бухгалтерская отчетность представляется в сброшюрованном виде или в отдельной папке.

Обязанность организаций представлять бухгалтерскую отчетность (в том числе и годовую) в налоговые органы зафиксирована Налоговым кодексом РФ (пп. 4 п. 1 ст. 23) [2].

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы [14, с. 3].

Если в состав организации входят филиалы, представительства и иные структурные подразделения, то в бухгалтерской отчетности следует отражать показатели деятельности по организации в целом — как по головному подразделению, так и по всем структурным подразделениям (даже если они выделены на отдельный баланс).

Составление и содержание годовой бухгалтерской отчетности

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

ВЕЛИКОЛУКСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит и экономический анализ»

по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему: «Составление и содержание годовой бухгалтерской отчетности»

(на материалах СПК «им. Куйбышева»)

Выполнена студентом_______ курса, _______ группы, __________ шифр ______________________________________________________

Работа зарегистрирована «____» ________________________ 200 __г.

Допускается к защите «_____» __________________________ 200__г.

К защите с доработкой ________________________________________

(Ф.И.О. преподавателя, подпись)

Защищена «____» _________________________ 200__г.

(Ф.И.О. преподавателя, подпись)

1 Методология составления годовой бухгалтерской отчетности

Роль бухгалтерской отчетности в информационном обеспечении управления организации…………………………………………………. 6

Составление бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней ……………………………………………………. 10

Этапы формирования годовой бухгалтерской отчетности…………. 19

Годовая отчетность организации – важнейший источник информации

Экономическая характеристика предприятия СПК им. Куйбышева….22

Влияние учетной политики на отчетность ………………………………28

Особенности составления отчетности в СПК им. Куйбышева ……. 31

Совершенствования составления отчетности…………………………. 52

Список используемых источников ………………………………………..……..57

В условиях рыночной экономики организация самостоятельный элемент экономической системы, который взаимодействует с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе чего с ними возникают финансовые отношения — организация осуществляет различные операции, принимает решения, практически все эти действия находят отражения в бухгалтерском учете.
В течение года информация о хозяйственных операциях организации собирается и группируется на соответствующих учетных регистрах, а завершающей стадией этого учетного процесса является составление годовой бухгалтерской отчетности. Бухгалтерскую отчетность, как известно, обязаны составлять все экономические субъекты независимо от вида деятельности и формы собственности, что установлено требованиями Федерального закона от 21.11.96 129-ФЗ О бухгалтерском учете. Различие состоит лишь в составе форм бухгалтерской отчетности, дифференцируемых в зависимости от вида деятельности, формы собственности, наличия или отсутствия источников бюджетного финансирования, величины показателей финансовых результатов и имущественного положения организации, принадлежности к субъектам малого предпринимательства. Бухгалтерская отчетность это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату.
По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении. Финансовое положение организации определяется находящимися в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации, а также его способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация о финансовых результатах позволяет оценить потенциальные изменения в ресурсах. Данные об изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую деятельность в отчетном периоде.
Бухгалтерская отчетность служит главным задачам бухгалтерского учета:
— формированию полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности руководителям, учредителям и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
— обеспечению информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
— предотвращению отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявлению внутрихозяйственных резервов, обеспечению её финансовой устойчивости.
Внешним пользователям бухгалтерская отчетность позволяет оценить финансовое положение своих партнеров, чтобы принимать решения об условиях и целесообразности установления хозяйственных отношений с этими организациями, правильно построить коммерческо-деловые отношения, оценить риски предпринимательства.
Учитывая всю важность правильного и своевременного составления бухгалтерской отчетности, которая следует из вышесказанного, становится понятной причина уделения отдельного внимания как содержанию отчетности, порядку составления и представления её, так и анализу организации на основе предоставленной ей годовой бухгалтерской отчетности, этими факторами обуславливается актуальность выбранной мной темы курсового проекта.

Читайте так же:  Первая инстанция кассация апелляция

Целью данной работы является изучение годовой отчетности организации на примера СПК «им. Куйбышева».

В данной работе мной будет дано понятие бухгалтерской отчетности, рассмотрены основные нормативные документы по данному вопросу, также изучены порядок формирования бухгалтерской отчетности, требования, предъявляемые к ней и виды бухгалтерской отчетности, особенности ее составления на примере СПК «им. Куйбышева», а также предложены пути совершенствования составления отчетности на предприятии.

1 МЕТОДОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.2 Роль бухгалтерской отчетности в информационном обеспечении управления организации

Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем организации процесса управления и качеством его информационного обеспечения. В широком смысле под информационным обеспечением хозяйственной деятельности понимается совокупность информационных ресурсов и способов их организации. Основными элементами информационного обеспечения являются: система документации и документооборота; система классификации и кодирования; информационная база (картотеки, классификаторы, массивы нормативно-справочной, текущей информации, накопительные массивы и т.д.); документы регулятивного характера (должностные и технологические инструкции, обеспечивающие организацию документооборота и ведение информационной базы).

В системе информационного обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные. Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. С позиции обеспечения управленческой деятельности можно выделить три основных требования, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность. Она должна содержать данные, необходимые для:

оценки динамики и перспектив изменения прибыли (доходов) коммерческой организации;

оценки имеющихся у коммерческой организации ресурсов, происходящих в них изменений и эффективности их использования;

принятия обоснованных управленческих решений в области инвестиционной политики;

принятия обоснованных управленческих решений в области состава и структуры источников финансирования.

Обеспечение этих требований основывается на одном из важнейших принципов подготовки бухгалтерской отчетности — принципе соответствия вложенной и востребованной информации. Суть данного принципа заключается в следующем:

бухгалтер, подготавливающий ту или иную отчетную форму (собственно отчет), должен представлять себе необходимость и полезность для анализа и управления тех или иных данных и вложить их в данную форму (отчет). В наше время бухгалтеру недостаточно быть хорошим техником, умеющим по всем правилам уложить цифры в установленные формы, а необходимо уметь в каждой цифре видеть ее содержание;

руководитель как пользователь отчетности должен понимать, что нужные для него данные вложены в отчет и могут быть им востребованы.

Этот принцип является основополагающим для реализации коммуникационной функции бухгалтерского учета. Игнорирование его приводит либо к подаче излишней информации, либо к непредставлению нужной руководителю информации 1 .

При подготовке отчетности необходимо помнить, что управленческие работники не всегда хорошо разбираются в бухгалтерском учете. Представляемые сведения должны быть достаточно простыми и доступными для тех, кому они предназначены. Сведения, которые трудны для восприятия, обычно не принимаются во внимание. В настоящее время форматы бухгалтерской отчетности, регламентированные нормативными документами по бухгалтерскому учету, уже не являются обязательными — они носят рекомендательный характер, как это и принято в международной практике. Тем не менее бухгалтеры, следуя многолетней традиции, предпочитают пользоваться рекомендованными форматами не внося в них каких-либо изменений. Поэтому простота, доступность для понимания балансовых статей и аналитичность отчетности если и принимаются во внимание отдельными бухгалтерами, то лишь с позиции более или менее качественно подготовленной пояснительной записки. Именно вербальная часть отчета, т.е. пояснительная записка, становится для менеджеров, чаще всего не имеющих специальной бухгалтерской подготовки, особенно значимой, поскольку содержит необходимую аналитическую информацию, облегчающую понимание отчетности и оценку финансового состояния предприятия.

В настоящее время данные, подготавливаемые бухгалтером и используемые в дальнейшем в управленческой деятельности, отражаются в одном из трех разделов годового отчета: в основных отчетных формах (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчеты о движении капитала и денежных средств); в пояснениях к отчетным формам; во вспомогательных материалах (текстовая часть отчета, расшифровки к отчетным формам и т.д.). Такой подход в полной мере соответствует рекомендациям международных стандартов финансовой отчетности.

Рекомендательные форматы периодической отчетности, их состав, а также инструкции по заполнению утверждают соответствующие органы управления. Они, вероятно, в большей степени удовлетворяют профессиональным бухгалтерским требованиям, нежели запросам управленческих работников.

В экономически развитых странах бухгалтерский баланс является одним из основных документов ежегодных отчетов крупных фирм, отчеты, издаваемые солидными тиражами в виде брошюр, публикуются с различными целями, в том числе и для рекламы. Умение читать баланс помогает внешним пользователям (акционерам, кредиторам, менеджерам) принимать решения о приобретении акций этой фирмы, целесообразности размещения в ней своего капитала, стратегии развития своей коммерческой организации и т.п.

Оценка и интерпретация отчетных документов, являющихся основой информационного обеспечения процесса управления, базируются на применении различных способов и приемов анализа. Очевидно, что состав выполняемых аналитических процедур, используемые методы, глубина проводимого анализа зависят от многих факторов. Перечислим основные: целевая установка аналитика, его интеллектуальные и познавательные способности и возможности, ограничения технического, временного, информационного характера и т.д.

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ООО «Элита»

Экономическая природа, виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации. Экономическая характеристика предприятия. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о прибылях и убытках». Рекомендации, пути совершенствования.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Бухгалтерская (финансовая) отчетность — важнейшая часть информационной системы, информируемая в рамках организации. Квалифицированный пользователь отчетности в результате ее анализа получает возможность оценить не только достигнутые результаты, но и возможности организации во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности. Анализ отчетных данных позволяет понять причины изменения финансовых результатов и финансового состояния организации и выявить их характер и динамику.

В современных условиях в экономической литературе возрастает интерес к проблемам качества корпоративной отчетности и разработки системы показателей, позволяющей с достаточной степенью точности прогнозировать эффективность бизнеса на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

Финансовая отчетность обладает наибольшей информативностью, т.к. составляется по итогам производственной и хозяйственной деятельности организации в целом за год. Результаты ее анализа позволяют идентифицировать финансовое положение организации, выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, определить основные факторы, вызвавшие изменения в финансовом состоянии, прогнозировать основные тенденции в финансовом состоянии.

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет организациям формировать мнение об эффективности использования финансовых ресурсов, т.е. способствует достижению цели роста рыночной стоимости предприятия (бизнеса).

В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются важнейшие характеристики организации, свидетельствующие, в частности, о ее успехе или угрозе банкротства.

В настоящее время в условиях рыночной экономики отчетность является средством эффективного взаимодействия предприятия и соответственно потребителей данной информации. Финансовая отчетность является единственно доступной и официально открытой как на российском, так и на международном уровне. Однако, цель и суть процесса наращивания стоимости бизнеса организации в российских условиях часто искажаются, а роль финансовой отчетности и ее аудита принижается.

Основная цель написания курсовой работы — на основе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности проанализировать финансовое состояние ООО «Элита».

В соответствии с поставленной целью были определены задачи курсовой работы:

— изучить теоретические аспекты анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности;

— рассмотреть основные методы анализа финансовой отчетности;

— проанализировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность предприятия.

— разработать рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Элита», используя финансовую отчетность предприятия.

Объектом исследования послужила финансовая отчетность ООО «Элита».

Глава 1. Теоретические аспекты АФО

1.1 Экономическая природа, цели и виды бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации

В настоящее время наличие достоверной информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта является важнейшим условием успешной деятельности любого хозяйствующего субъекта. В реальных условиях (как правило, в коммерческих организациях) функционирует единая система бухгалтерского учета, сочетающая в себе функции управленческого, финансового и налогового учета. Разделение на сферы происходит лишь при формировании выходной информации. Структура отчётности, формируемой в настоящее время на коммерческих предприятиях России, представлена на рис.1. Из рис. 1 видно, что отчетность подразделяется на внутреннюю и внешнюю. Одним из важнейших элементов внешней отчетности является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную отчетную дату, финансовые результаты ее деятельности и изменения в ее финансовом положении за отчетный период.

Показатели бухгалтерской отчётности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учётных данных, получаемых в результате специальных расчётов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учётом и отчётностью, которая состоит в том, что сводные учётные данные переходят в соответствующие формы отчётности в виде синтезированных итоговых показателей. Данные отчетности используются внешними пользователями. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Читайте так же:  Как снять залог через суд

Рис. 1 — Структура отчетности, формируемой в коммерческой организации

Особая значимость бухгалтерской отчетности состоит в том, что это единственный информационный источник, который, во-первых, хорошо структурирован, во-вторых, по сути, унифицирован, в-третьих, является обязательным к регулярному появлению и, в четвертых, является общедоступным (по крайней мере, не полностью закрытым для пользователей).

Внешняя и внутренняя отчетность предприятий является информационной базой для проведения аудита финансово-хозяйственной деятельности организации.

Составителями бухгалтерской отчетности являются юридические лица, которыми признаются коммерческие организации, имеющие «в собственности и хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом», «приобретающие от своего имени и осуществляющие имущественные и личные неимущественные права», а также «преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности» [12, с. 48, 50].

Пользователи отчетности делятся на пользователей внутренней и внешней отчетности. Пользователями внутренней отчетности является руководство (администрация) хозяйствующего субъекта. Содержание, порядок формирования и способы предоставления информации для внутренних пользователей определяются руководством организации.

Обобщенная информация о деятельности организации используется различными заинтересованными пользователями для принятия определенных деловых решений. Исходя из интересов информационных потребностей пользователей бухгалтерской отчетности ее можно классифицировать по различным признакам.

Бухгалтерская отчетность как источник информации о деятельности организации используется, прежде всего, для управления ее экономикой и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и анализ показателей отчетности дают возможность выявлять недостатки в работе и определять пути их устранения; принимать решения инвесторам по поводу целесообразности расходования средств. [18, с. 58].

1.2 Методы чтения и анализа финансовой отчетности. Финансовая отчетность, как средство коммуникации

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в условиях рынка становится практически единственным достоверным средством коммуникации. Она обладает следующими важными свойствами:

любое самостоятельное предприятие регулярно составляет отчетность;

минимальный состав отчетности и ее основных показателей известен;

отчетность составлена по определенным и заранее известным (по основным параметрам) алгоритмам и правилам;

данные отчетности, по определению, подтверждены первичными документами;

в подавляющем большинстве случаев отчетность не является конфиденциальным документом, причем нередко ее можно получить и не спрашивая разрешения ее составителей (например, согласно российскому законодательству предприятия определенных форм собственности обязаны публиковать отчетность и, в том числе, сдавать ее в органы статистики, куда любое заинтересованное в ней лицо может обратиться);

достоверность данных отчетности предприятий определенных форм собственности подтверждена независимыми экспертами (аудиторами);

отчетность дает наиболее полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, ее подготовившего;

отчетность относится к документам, подлежащим хранению в течение определенного и достаточно длительного срока, поэтому с ее помощью можно получить представление о финансовой истории предприятия.

Любой аналитик, а в качестве его может выступать руководитель, менеджер, финансист, бухгалтер, аудитор и другие, безусловно, сталкивается, хотя бы периодически, с необходимостью воспользоваться отчетностью либо собственного предприятия, либо контрагента.

В бухгалтерском учете и микроэкономическом анализе разработаны аналитические методы и процедуры, позволяющие осознанно пользоваться богатейшим информационным материалом, сосредоточенным в бухгалтерской отчетности. К ним относятся:

знание, и понимание принципов бухгалтерского учета;

владение нормативными документами в области учета и отчетности;

принципы формирования основных статей отчетности;

принципы и логика проведения вертикального и горизонтального анализа отчетности;

принципы построения и состав системы показателей, рассчитываемых по данным отчетности.

Безусловно, методики чтения отчетности разнообразны и жестко не формализуемы. Тем не менее, определенная последовательность в их практической реализации может быть сформулирована.

Информационные потоки, имеющие отношение к конкретному предприятию, разнообразны. Значительная их часть формируется и/или затрагивает используемую на предприятии систему бухгалтерского учета.

Вообще, значимость бухгалтерской отчетности многоаспектна и может быть рассмотрена в двух плоскостях — практической, т.е. с позиции практикующих бизнесменов и специалистов, и теоретической, т.е. в рамках теории бухгалтерского учета и финансов.

Первый аспект достаточно очевиден и свидетельствует о том, что бухгалтерская отчетность способствует установлению стабильных хозяйственных связей между контрагентами. Сущность этого аспекта особенно выпукло проявилась в ходе экономических преобразований в нашей стране.

Значимость бухгалтерской отчетности осознается не только бизнесменами и практикующими бухгалтерами, но и, естественно, учеными. Прежде всего, следует отметить, что концепция составления и публикации отчетности является краеугольным камнем системы национальных стандартов бухгалтерского учета в большинстве экономически развитых стран. Безусловно, этот факт не случаен. Чем же объясняется такое внимание к отчетности? Логика здесь достаточно очевидна. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капитала. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. в основном с помощью собственной отчетности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования. Связь бухгалтерии и финансов, вне всякого сомнения, может быть охарактеризована в различных аспектах, вероятно, не случайно бухгалтерскую отчетность в экономически развитых странах нередко называют финансовой.

Пользователи информации различны, цели их конкурентны, а нередко и противоположны. Обособление пользователей бухгалтерской информации может быть выполнено различными способами, в частности, одна из наиболее наглядных классификаций дана американскими учеными Р- Сайертом и Ю. Идзири.

Они выделили три укрупненные группы пользователей (рис. 1):

пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию;

само предприятие (точнее, его управленческий персонал);

собственно бухгалтеры предприятия как представители этой профессии.

Из приведенной схемы следует, что каждая из групп пользователей имеет собственные интересы; причем только область I отражает совокупность интересов, общих для всех групп.

Назначение финансовой отчетности как раз и состоит в том, чтобы в максимально возможной степени сгладить противоречия между интересами различных пользователей.

Рис. 2 — Схема взаимосвязи интересов различных групп пользователей финансовой отчетности

Одно из основных достоинств финансовой отчетности как средства коммуникации — ее аналитические возможности. Анализ годовых отчетов компаний (потенциальных и действующих контрагентов) входит в число основных разделов текущей деятельности бухгалтеров, финансовых менеджеров, аналитиков. Важность его предопределяется тем обстоятельством, что в условиях рыночной экономики финансовая отчетность хозяйствующих субъектов, являющаяся по сути единственным средством коммуникации, достоверность которого весьма высока и при определенных условиях подтверждена независимым аудитом, становится важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.

В частности, имеются достаточные основания утверждать, что умение работать с бухгалтерской отчетностью предполагает, по крайней мере, знание и понимание:

а) места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия;

б) нормативных документов, регулирующих ее составление и представление;

в) состава и содержания отчетности;

г) методики ее чтения и анализа. [24, с. 44].

1.3 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского (финансового) учёта

Система нормативно-правого регулирования бухгалтерского (финансового) учета законодательно устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского (финансового) учета в РФ. [16]

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского (финансового) учета в России включает в себя документы четырёх уровней:

1. Законодательный. Содержит федеральные законы, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ;

2. Нормативный. Содержит положения (стандарты) по бухгалтерскому учёту (ПБУ);

3. Методический. Содержит нормативные документы (иные, чем положения), методические указания;

4. Организационный. Содержит документы, формирующие учётную политику организации, то есть, организационно-распорядительную документацию.

Основополагающим документом является Закон «О Бухгалтерском учете». В нем раскрываются общие методологические подходы к бухгалтерскому учету, основные требования к его ведению, прежде всего в части составления первичной учетной документации, учетных регистров, оценки имущества и обязательств, их инвентаризации, регламентация бухгалтерской отчетности и определена ответственность за нарушение действующего законодательства по бухгалтерскому учету.[5]

Данным Законом закреплены ранее изданные нормативные акты первого уровня по регулированию бухгалтерского учета — законы, указы Президента и постановления Правительства. К ним относятся Гражданский кодекс РФ (ГК РФ), Налоговый кодекс РФ (НК РФ), Трудовой кодекс РФ (ТК РФ), настоящий Закон и т.д.

В ГК РФ закреплены важнейшие нормы ведения учета в организациях. [1]

НК РФ содержит материальные и процессуальные нормы, регламентирующие налогообложение в целом, регулируется основы взимания налогов, права и обязанности налогоплательщиков, структура и правовой статус налоговых органов, процедуры исчисления и уплаты налогов, порядок контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, обжалование действий и решений налоговых органов и их должностных лиц, ответственность за нарушения налогового законодательства. [2]

КоАП РФ определяет административную ответственность за нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности. [3]

Целями ТК РФ являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных отношений. [4]

Особое место в системе нормативно-правового регулирования занимает Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, который определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

Основная цель ПБУ заключается в выработке единого содержания основных принципов и понятий бухгалтерского учета, достижении единообразного содержания терминологии учета, едином подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой отчетности. ПБУ, так же как и документы первого уровня, носят строго обязательный характер.

К третьей группе относятся методические указания по ведению бухгалтерского учёта, инструкции, рекомендации и т.д.

Одним из главных документов данного уровня является План счетов бухгалтерского учёта и Инструкция по его применению. Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. [9]

Читайте так же:  Договор на регистрацию изменений в учредительные документы

К четвёртой группе относятся так называемые рабочие документы организации, формирующие её учетную политику в методическом, техническом и организационном аспектах. Основными рабочими документами предприятия являются:

1. Документ по учётной политике предприятия;

2. Утверждённые руководителем формы первичных учётных документов;

3. Графики документооборота;

4. Утверждённый руководителем План счетов бухгалтерского учета;

5. Утверждённые руководителем формы внутренней отчётности.

Т.е., на данном уровне существующие правила ведения бухгалтерского (финансового) учёта как бы проецируется на конкретное предприятие с учётом его особенностей. Но здесь необходимо отметить, что большинство предприятий ограничиваются разработкой приказа по учётной политике, что является грубым нарушением порядка ведения бухгалтерского учета.

Глава 2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере предприятия ООО «Элита»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «ЭЛИТА», является коммерческой организацией, создано в соответствие с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лип за ОГРН 1047300812822.

Общество создано без ограничения срока деятельности. ООО «Элита» является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам этим имуществом; может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Деятельность ООО осуществляется в соответствии с действующим — законодательством Российской Федерации и Уставом. ООО «Элита» в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за его пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества.

Печать общества может содержать также фирменное наименование общества на любом языке народов Российской Федерации и (или) иностранном языке.

Местонахождение ООО «Элита»: Российская Федерация, 433324, город Ульяновск, село Анненково, улица Школьная, дом 3.

Основная цель осуществление производственно-коммерческой деятельности для извлечения прибыли

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

* организация деятельности по выращиванию, технических, зернобобовых и прочих сельскохозяйственных культур;

* выращивание картофеля, сахарной свеклы;

* предоставление услуг в области растениеводства;

* предоставление услуг в области животноводства;

* организация разведения крупного рогатого скота;

* организация разведения пчел;

* организация оптовой и розной торговли зерном, семенами, кормом для сельскохозяйственных животных;

Общество самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального характера.

Уставный капитал ООО «Элита» составляет 1010000 (Один миллион десять тысяч рублей).

Высшим органом Общества является общее собрание Участников. Очередное Собрание созывается директором и проводится не реже одного раза в год

Единоличным исполнительным органом Общества является директор, избираемый Собранием сроком на 3 года.

Бухгалтерский учет, статотчетность и документооборот Общества организуется в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством. В установленных законом случаях ревизии и проверки осуществляются финансовыми органами в пределах их компетенции.

Для осуществления своей деятельности Общество формирует трудовой коллектив (персонал). Персонал Общества комплектуется в соответствии со штатным расписанием.

Организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии осуществляется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.И,1996г. №129-ФЗ (в ред. ФЗ от 23.07.1.998г. №123-Ф3), Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999г. №107н). Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.11.2000г. №94н, а также других нормативных актов и законодательства РФ в части ведения бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет директор. Для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных документах, используются журналы-ордера, то есть на предприятии применяется журнально-ордерная форма учета.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной документации и содержат обязательные реквизиты.

Бухгалтерский учет в ООО «Элита» ведется с применением компьютерной программы 1С версии 7.7. Первичные и сводные учетные документы, а так же учетные регистры бухгалтерского учета, составленные на машинных носителях информации, подлежат выводу на бумажные носители. Инвентаризация имущества и ТМЦ в ООО «Элита» проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а так же в других случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.

2.2 Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Данные баланса необходимы: собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при планировании, банкам и другим кредиторам для оценки финансовой устойчивости.

Бухгалтерский баланс состоит из двух равнных частей: актива и пассива. Он характеризует в денежном форме финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуются состояние материальных запасов, расчетов, наличия денежных инвестиций.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых для осуществления текущей финансово- хозяйственной деятельности, так и принятия управленческих решений на перспективу

Последовательность анализа бухгалтерского можно представить следующим образом:

-общая оценка структуры активом и их источников;

-анализ ликвидности баланса

-анализ платежеспособности предприятия

Имущественный потенциал предприятия характеризуется данными актива бухгалтерского баланса. Анализ имущественного положения предприятия начинается с анализа объемов, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух основных составляющих: внеоборотные активы и оборотные активы.

Данные структуры имущества ООО «Элита» за 2008-2010 гг. (Приложение 6) показывают, что увеличение стоимости имущества в 2009 году по сравнению с 2008 годом сопровождалось внутренними изменениями: произошло увеличение основных средств на 422 тыс.руб. или на 21,54%, запасов на 619 тыс. руб. или на 12,55%.

Увеличение стоимости имущества в 2010 году по сравнению с 2009 годом сопровождалось внутренними изменениями: произошло снижение стоимости основных средств на 115 тыс. руб. или на 4,83%, запасов на 624 тыс. руб. или на 11,24%, денежных средств на 540 тыс. руб. или на 182,07%.

Особое внимание на себя обращает рост краткосрочной дебиторской задолженности. В 2009 году по сравнению с 2008 годом она увеличилась на 17 тыс. руб. или на 1,03%, что свидетельствует о том, что потребители несвоевременно оплачивают продукцию из-за отсутствия средств.

В 2010 году по сравнению с 2009 годом краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на 1594 тыс. руб. или на 95,56%, что свидетельствует о положительной динамике

Рис. 3 — Динамика относительных объемов оборотных и внеоборотных активов ООО «Элита» за 2008 год

Рис. 4 — Динамика относительных объемов оборотных и внеоборотных активов ООО «Элита» за 2009 год

Рис. 5 — Динамика относительных объемов оборотных и внеоборотных активов ООО «Элита» за 2010 год

Анализ источников работы предприятия проводят по данным пассива бухгалтерского баланса.

Анализ пассивной части баланса (Приложение 7) позволяет отметить, что дополнительный приток источников средств в 2009 году по сравнению с 2008 годом составил 922 тыс. руб. или 10,59%, а в 2010 году по сравнению с 2009годом произошло снижение на 312тыс. руб. или на 3,24%.

Структура источников хозяйственных средств ООО «Элита» характеризуется преобладающим весом собственного капитала, хотя его доля в общем объеме пассивов сократилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом с 11,60% до 10,49%, то есть на 1,11%, а в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась с 10,49% до 10,84%, то есть на 0,35%.

Рис. 6 — Динамика относительных объемов собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных обязательств ООО «Элита» за 2008 год

Рис. 7 — Динамика относительных объемов собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных обязательств ООО «Элита» за 2009 год

Рис. 8 — Динамика относительных объемов собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных обязательств ООО «Элита» 2010 год

Проведем анализ ликвидности ООО «Элита»

Под ликвидность понимают возможность реализации материальных и других ценностей и превращение их в денежные средства.

Активы, а зависимости от скорости превращения в денежные средства разделяют на следующие группы:

A1 — наиболее ликвидные активы;

А2 — быстрореализуемые активы;

Аз — медленно реализуемые активы;

А4 — труднореализуемые активы.

Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата:

П1 — наиболее краткосрочные обязательства;

П2 — краткосрочные пассивы;

П3 — долгосрочные пассивы;

П4 — постоянные пассивы.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если: