Областной налог на прибыль

Рубрики Статьи

Доходы от налога на прибыль в Ульяновской области за год выросли на 42%

В январе-августе 2018 года доходы бюджета Ульяновской области по налогу на прибыль составили 8,4 млрд рублей, что на 42% больше, чем в январе-августе 2017-го.

«Структура доходной части бюджета стала меняться в правильную сторону. Если пару лет назад главным доходным источником были акцизы, в меньшей степени НДФЛ и только потом налог на прибыль, то сегодня все стало на место: налог на прибыль является налогом номер один», – сказал губернатор Ульяновской области Сергей Морозов на встрече с министром экономического развития РФ Максимом Орешкиным.

Далее идут доходы от НДФЛ – 6,8 млрд рублей, и от налога на имущество – 2,6 млрд рублей. Суммарные доходы региональной казны за восемь месяцев составили 29,4 млрд рублей, а в консолидированный бюджет поступило 34,3 млрд рублей (+10% за год).

«Все планы по сбору налогов и достижению экономических результатов по основным бюджетообразующим отраслям мы достигнем, и нам будет с чем прийти в Минэкономразвития в ноябре-декабре, когда будут формироваться федеральные трансферты для субъектов Российской Федерации», – заявил глава региона.

По словам Максима Орешкина, большие шансы на федеральную поддержку в этом году есть у Димитровграда. «Димитровградский проект является одним из лидеров с точки зрения конкуренции за средства федерального центра», – сказал журналистам глава Минэкономразвития.

Максим Орешкин: «Я не стал бы называть Димитровград моногородом»

По мнению министра экономического развития РФ, второй по величине населенный пункт Ульяновской области вышел из кризисного состояния и прогрессирует.

«12Х» и «МЕКРАрус» стали резидентами ульяновской портовой зоны

Под Ульяновском появится новое производство электронного оборудования и автомобильных зеркал.

Установлены налоговые льготы
для резидентов будущего Технокампуса

Региональные власти определились с налоговыми ставками для компаний, которые будут работать на территории технопарка.

Инвесторам в Липецкой области снизят налог на прибыль

До 10 процентов снизится с начала 2019 года ставка налога на прибыль для предпринимателей и компаний, которые решат поучаствовать в региональных инвестиционных проектах. Об этом 30 ноября рассказал на публичных слушаниях по проекту бюджета региона на 2019 и плановый период 2020 и 2021 годов вице-губернатор Вячеслав Щеглеватых.

Он пояснил, что речь идет о той части налога, которая подлежит зачислению в региональный бюджет. В целом же налог на прибыль для инвесторов снизится в следующем году в два раза.

Продолжая тему инвестиций, главный финансист области рассказал, что ежегодно по 500 миллионов рублей будет выделяться на обустройство инфраструктуры елецкой площадки ОЭЗ «Липецк».

На поддержку малого и среднего бизнеса из бюджетов всех уровней в следующем году будет выделено 660 миллионов рублей.

КБК при уплате налога на прибыль в 2018-2019 годах

КБК по налогу на прибыль в 2018-2019 годах применяются 3-х видов: на уплату налога, пени и штрафа. С 2018 года к ним прибавились новые коды. О КБК по налогу на прибыль в 2018-2019 годах расскажем в нашем материале.

Плательщики налога на прибыль

Субъектами, в чьи обязанности входят начисление и уплата налога по образовавшейся прибыли, являются все юрлица. Исключение составляют предприятия на льготных режимах налогообложения, таких как ЕНВД, ЕСХН, УСН, а также организации, освобожденные от налога на основании пп. 2 и 4 ст. 246 и ст. 246.1 НК РФ. Совмещение же режимов налогообложения, например ОСНО и ЕНВД, предполагает начисление налога только в рамках прибыли, полученной на ОСНО.

Ставка налога устанавливается для коммерческих организаций в размере 20%. Исключение составляют некоторые учреждения образовательной и медицинской направленности, сельхозучреждения, участники региональных инвестпроектов и пр. в соответствии со ст. 284 НК РФ.

Дополнительные сведения о налоговых ставках см. в материале «Ст. 284 НК РФ (2018): вопросы и ответы».

Платежи по налогу следует перечислять ежемесячно или поквартально. Периодичность начислений зависит от общего объема выручки организации или ее статуса (ст. 286 НК РФ).

Более подробную информацию о расчете налога и периодичности платежей см. в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?» .

Срок уплаты аванса по налогу ― следующий месяц за отчетным периодом, не позже 28-го числа. Итоговая годовая сумма по налогу на прибыль должна быть перечислена в бюджет не позднее 28 марта.

На нашем форуме можно обсудить любой вопрос, возникший у вас, по начислению и оплате тех или иных налогов, а также формированию отчетности по ним, в т. ч. по налогу на прибыль. В этой ветке, например, ведем дискуссию по нововведениям в начислении налога на прибыль.

КБК налога на прибыль в 2018-2019 годах для юридических лиц

Перечисление налога совершается в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

Читайте так же:  Нотариус на мира 19 волгоград

На период 2017-2020 годов это распределение установлено таким:

  • в федеральный бюджет — 3% от налоговой базы;
  • бюджеты субъектов — 17%.

При уплате налога на прибыль в 2018 годe используются следующие КБК:

  • 182 1 01 01011 01 1000 110 ― для перечислений в федеральный бюджет;
  • 182 1 01 01012 02 1000 110 ― при зачислении в бюджеты субъектов РФ.

Данные коды используются организациями, не являющимися консолидированными группами плательщиков, иностранными учреждениями и участниками соглашений о разделе продукции.

Приказом Минфина России от 09.06.2017 № 87н добавлен КБК ― 182 1 01 01090 01 1000 110, по которому необходимо уплачивать налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2021 включительно, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007.

КБК на штрафы и пени по налогу на прибыль в 2018-2019 годах

Если предприятием допущена просрочка платежей, ему придется уплатить начисленные пени по налогу. Пени рекомендуется начислять и рассчитывать самостоятельно перед сдачей уточненных расчетов в случае образования недоимки.

Воспользуйтесь нашим калькулятором пеней .

Платежи за несвоевременную уплату налога также производятся по различным КБК, в зависимости от бюджета ― получателя средств.

Если недоплата произошла по федеральному бюджету, то КБК на пени будет следующим: 182 1 01 01011 01 2100 110. КБК по штрафам ― 182 1 01 01011 01 3000 110.

При обнаружении недоимки в бюджеты субъектов РФ пени перечисляются с использованием КБК 182 1 01 01012 02 2100 110, а для штрафов предусмотрен КБК 182 1 01 01012 02 3000 110.

Но для иных категорий налогоплательщиков законодательством предусмотрены и другие КБК. Для вашего удобства, мы собрали основные КБК по налогу на прибыль, действующие в 2018 году, в единую таблицу

КБК по прибыли в 2018 году не изменились. К ним добавился КБК для фирм, уплачивающих налог на прибыль с процентов по рублевым облигациям российских компаний (если выпуск облигаций приходится на период с 1.01.2017 по 31.12.2021).

При перечислении платежей следует обращать внимание на то, в какой именно бюджет зачисляются средства — для каждого из них характерно использование своего КБК. При несвоевременном перечислении налога плательщику придется уплатить пени и, возможно, штрафы, которые также имеют свои КБК.

Налог с прибыли филиала: что нового?

Если у вас есть филиалы, то налог на прибыль нужно платить и там, где они зарегистрированы. Причем недавно порядок уплаты поменялся. О том, как правильно рассчитать и заплатить налог на прибыль филиала, вы узнаете из нашей статьи.

Расчет облагаемой прибыли филиала

Чтобы рассчитать налог по филиалу, определите долю прибыли, которая на него приходится. Для этого используйте формулу:

(Удельный вес среднесписочной численности работников филиала + Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала) : 2 = Доля прибыли филиала

Удельный вес среднесписочной численности работников филиала — это доля сотрудников филиала в общем числе всех работников фирмы. А удельный вес амортизируемого имущества филиала — это его доля во всем имуществе фирмы. Все показатели считаются на последнее число квартала (месяца) нарастающим налогом.
Вместо среднесписочной численности работников можно использовать сумму расходов на оплату труда. Выбранный показатель закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Менять его нельзя до конца года.
Если вы будете считать налог филиала по среднесписочной численности работников, то помните, что этот расчет изменился. Причем изменение действует с 1 января 2002 года.
В старой редакции Налогового кодекса был установлен особый порядок определения среднесписочной численности сотрудников при расчете прибыли филиала. В нее включались штатные сотрудники фирмы (включая совместителей) и люди, которые выполняют работу по гражданско-правовым договорам.
Недавно это положение убрали из кодекса. Поэтому рассчитывать среднесписочную численность надо по общим правилам. Они установлены постановлением Госкомстата от 7 декабря 1998 г. № 121. Теперь совместителей и работающих по гражданско-правовым договорам в среднесписочную численность включать не нужно.
Обратите внимание: распределять между головной фирмой и филиалом надо не только прибыль текущего года, но и прибыль переходного периода.

После того как вы определили сумму облагаемой прибыли по головной фирме и филиалам, рассчитайте налог на прибыль. Его ставки равны:
— в федеральный бюджет — 7,5 процента;
— в региональный бюджет — 14,5 процента;
— в местные бюджеты — 2 процента.
Власти региона могут уменьшить ставку налога, который поступает в их бюджет, до 10,5 процента.
В Москве и Санкт-Петербурге налог надо платить только в два бюджета:

— в федеральный бюджет — 7,5 процента;
— в городской бюджет — 16,5 процента.

Пример 1. ЗАО «Актив» находится в Москве. У него есть филиал в Мурманске.
За девять месяцев 2002 года среднесписочная численность сотрудников фирмы составила 50 человек, в том числе по филиалу — 15 человек.
Остаточная стоимость амортизируемого имущества на 30 сентября — 300 000 руб., в том числе по филиалу — 120 000 руб.
Прибыль за девять месяцев 2002 года в целом по ЗАО «Актив» равна 700 000 руб.
Удельный вес среднесписочной численности сотрудников филиала равен:
15 чел.: 50 чел. x 100% = 30%.
Удельный вес амортизируемого имущества филиала составит:
120 000 руб.: 300 000 руб. x 100% = 40%.
Доля прибыли, которая приходится на филиал, равна:
(30% + 40%): 2 = 35%.
Рассчитаем прибыль по филиалу:
700 000 руб. x 35% = 245 000 руб.
Прибыль головной фирмы — 455 000 руб. (700 000 — 245 000).
В федеральный бюджет ЗАО «Актив» должно заплатить 52 500 руб. (700 000 руб. x 7,5%).
В бюджет Москвы надо заплатить 75 075 руб. (455 000 руб. x 16,5%).
В бюджет Мурманской области налог зачисляется по ставке 14,5 процента, а в бюджет Мурманска — 2 процента.
В бюджет Мурманской области надо заплатить 35 525 руб. (245 000 руб. x 14,5%), в бюджет Мурманска — 4900 руб. (245 000 руб. z 2%).
Всего за девять месяцев налог в целом по ЗАО «Актив» составит:
52 500 руб. + 75 075 руб. + 35 525 руб. + 4900 руб. = 168 000 руб.

Читайте так же:  Коэффициент дефлятор налог на имущество

Когда платить налог

Пример 2. У ООО «Пассив» есть филиал. Фирма перечисляет ежемесячные авансы исходя из суммы налога за предыдущий квартал.
За II квартал 2002 года ООО «Пассив» заплатило налог на прибыль 70 000 руб., в том числе:
— по головному офису — 60 000 руб.;
— по филиалу — 10 000 руб.
В III квартале фирма должна перечислить по головному офису:
— до 28 июля — 20 000 руб. (60 000 руб. : 3 мес.);
— до 28 августа — 20 000 руб.;
— до 28 сентября — 20 000 руб.
За свой филиал ООО «Пассив» должно заплатить аванс только по итогам III квартала — до 28 октября 2002 года. К этому моменту фактическая сумма прибыли филиала уже известна.
Бухгалтер общества провел расчет прибыли филиала. За III квартал фирма должна перечислить налог на прибыль в сумме 100 000 руб., в том числе:
— по головному офису — 75 000 руб.;
— по филиалу — 25 000 руб.
Таким образом, ООО «Пассив» до 28 октября 2002 года должно:
— доплатить по головному офису налог в сумме 15 000 руб. (75 000 — 60 000);
— перечислить по местонахождению филиала налог в сумме 25 000 руб.

Фирмы, у которых есть филиалы, сдают декларацию:
— в налоговую инспекцию, где зарегистрирован головной офис;
— в инспекции, где состоят на учете филиалы.
Для фирм с филиалами в декларации предусмотрены отдельные приложения 5 и 5а к листу 02.
В приложении 5 отразите информацию о налоге, который надо зачислить в региональные и местные бюджеты по фирме в целом. Также укажите в нем налог, который надо заплатить в эти бюджеты по местонахождению головного офиса. Затем эти данные перенесите в лист 02.
В приложении 5а укажите только те суммы налога, которые приходятся на филиалы.
Распределять между головной фирмой и филиалом надо и налог за переходный период. Поэтому в приложения 5 и 5а внесены изменения. В них добавлены новые графы 19 и 20. В них укажите налог за переходный период.
В налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная фирма, сдайте оба приложения. В инспекции, где находится филиал, подайте только титульный лист декларации и приложение 5а. Если филиалов несколько, заполните по каждому из них это приложение.
На приложении 5а должен стоять штамп налоговой инспекции, в которой зарегистрирована головная фирма. Он подтверждает, что прибыль филиала была учтена в основной декларации фирмы.
Информацию о суммах авансовых платежей налога головная фирма должна сообщать своим филиалам до того, как закончится срок для сдачи отчетности. Специальной формы для такого сообщения нет. Поэтому просто направьте в филиал копию приложения 5а.

О. ТЫЧИНА, аудитор
Материал опубликован в 9-м (октябрьском) номере журнала «Практическая бухгалтерия»
Источник материала —

Ставки налога на прибыль в 2018 году: таблица

Какие ставки налога на прибыль применяют в 2018 году, как распределять налог между бюджетами и будут ли штрафы, если перепутать бюджеты. В этом вопросе разбирались эксперты «УНП».

Юридические лица уплачивают налог с прибыли, распределяя его между двумя бюджетами — федеральным и региональным. С 1 января 2017 года до 31 декабря 2020 года включительно распределять налог нужно, учитывая новое соотношение ставок (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Как это сделать в соответствии с НК РФ, читайте далее.

Ставки налога на прибыль в 2018 году

Действующие ставки налог на прибыль 2018 закреплены в статье 284 НК РФ, применять данные показатели надо до конца 2020 года.

Общая ставка налога на прибыль в 2018 году — 20%. Главное нововведение прошлого года относительно ставок налога на прибыль — это изменение процентного соотношения размера ставки между бюджетами:

  • в федеральный бюджет ставка налога выросла с 2% до 3%;
  • в региональный — снизилась с 18% до 17%.

При этом законом субъекта РФ ставка налога, зачисляемого в местный бюджет, может быть снижена.

Ставки налога на прибыль в 2018 году: таблица

Для отдельных налогоплательщиков минимально допустимая ставка составляет 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка — 12,5 % (ранее — 13,5 %) по прибыли от деятельности:

  • на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).
Читайте так же:  Интеллектуальная собственность проблемы с реализацией

при условии ведения раздельного учета:

  • доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
  • доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).

Продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

Специальные ставки налога на прибыль в 2018 году

Что касается специальных ставок налога на прибыль, то здесь следует обратить внимание на следующие изменения (см. таблицу).

Специальные ставки налога на прибыль в 2018 году

— к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ — организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

п. 30 ст. 280 НК РФ (введен Законом от 03.07.2016 № 242-ФЗ)

Обратите внимание, что положения пункта 1.2 статьи 284 НК РФ по прибыли от деятельности в технико-внедренческой ОЭЗ, применяли с 1 января 2012 года до 1 января 2018 года, то есть только в течение 2017 года.

Ставки и распределение налога на прибыль между бюджетами в 2018 году

Налоговики не оштрафуют компанию, если она неверно распределила налог на прибыль между бюджетами. Это впервые подтвердил Минфин в письме от 20.07.17 № 03-02-07/1/46270 (ответ на частный запрос).

Как мы уже сообщили, компании платят налог на прибыль по новым ставкам: 3 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Из-за изменений в кодексе у организаций возникла путаница в ставках. В итоге в карточке расчетов с бюджетом переплата по региональному бюджету, а по федеральному — недоимка, или наоборот. У компании возник вопрос, будет ли штраф, если перепутать бюджеты.

Из письма Минфина № 03-02-07/1/46270 следует, что беспокоиться компаниям фактически не о чем. Инспекторы штрафуют на 20 % от неуплаченной суммы, только если организация занизила налоговую базу, неверно рассчитала налог на прибыль или заплатила с опозданием из-за других незаконных действий (ст. 122 НК РФ). Если компания заплатила налог вовремя, то есть просто перепутала ставки федерального и регионального бюджетов, нарушения по статье 122 НК РФ нет.

Если компания перепутала бюджеты, обязательно надо исправить это. Хоть компания и платит налог на прибыль в два вида бюджета, сам по себе налог — федеральный. А значит, региональную и федеральную части можно зачитывать между собой (ст. 13, 78 НК РФ, письмо Минфина России от 26.04.11 № 03-02-07/1-141). Для этого надо подать в налоговую инспекцию заявление по официальной форме (утв. приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@).

Налог на прибыль снизят инвесторам в Липецкой области

С начала 2019 года в Липецкой области до 10% снизят ставку налога на прибыль. Это коснется тех предпринимателей и компаний, которые будут участвовать в региональных инвестиционных проектах. Об этом заявил вице-губернатор Вячеслав Щеглеватых на публичных слушаниях областного бюджета на 2019 год.

Как пояснил представитель регионального правительства, речь идет о той части налога, которая должна быть зачислена в местный бюджет. В целом налог на прибыль для инвесторов в 2019 году снизят в два раза, сообщает Lipetskmedia.

Областные власти пообещали выделять каждый год по 500 млн рублей на развитие инфраструктуры елецкой площадки особой экономической зоны «Липецк». Из бюджетов всех уровней на поддержку малого и среднего бизнеса в следующем году направят 660 млн рублей.

Ранее стало известно, что в этом году статус резидента ОЭЗ «Липецк» получили 10 новых компаний. Это рекорд с начала ее освоения.