Налог на продажу металлолома

Рубрики Статьи

На рынке лома наводят порядок

В России вновь будут взимать НДС на продажу лома и отходов цветных и черных металлов

Согласно недавним изменениям в Налоговый кодекс в РФ возвращается НДС на продажу лома и отходов цветных и черных металлов. Многие эксперты и участники отрасли видят в этом желание правительства навести порядок в отрасли и пресечь лазейки для хищений. Однако некоторые игроки относятся к этому скептически, предрекая рост цен на металлопродукцию.

В России снова возвращается практика взимания налога на добавленную стоимость за лом и отходы цветных и черных металлов, вторичного алюминия и его сплавов. Согласно подписанному президентом РФ Владимиром Путиным закону, реализация данных товаров перестанет быть операцией, освобожденной от НДС.

«При реализации на территории РФ налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со статьей 105 настоящего кодекса, с учетом налога», — отмечается в документе.

При этом платить НДС за соответствующие операции станет покупатель. «Налоговыми агентами признаются покупатели товаров…за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями», — говорится к тексте закона. Таким образом, отрасль станет частью эксперимента по переложению уплаты НДС и сдачи соответствующих деклараций на покупателя.

Налог на добавленную стоимость при продаже лома черных и цветных металлов существовал до 2008 года. Однако в тот период процветали схемы хищений НДС: при заготовке и реализации лома черных и цветных металлов через подставные фирмы, пользуясь механизмом возмещения НДС, из бюджета выводилось до 20 млрд рублей в год. Чтобы решить эту проблему, было введено освобождение операций по их реализации от налогообложения.

По данным мониторинга, сформированного НП НСРО «РУСЛОМ.КОМ» ежегодная экономия государственного бюджета только на экспортных операциях (возврат НДС экспортерам) черного лома после отмены НДС в 2009 году составляла в среднем 2 млрд руб. При этом сократилось и количество хозяйствующих субъектов, имеющих лицензии на заготовку, переработку и реализацию лома цветных металлов. Эти факты свидетельствовали о временном прекращении функционирования схем хищения НДС, основанных на многократных перепродажах лома с хищением налога через фирмы-однодневки, отмечали эксперты.

Значительно упростилось администрирование уплаты НДС при обращении лома и отходов черных и цветных металлов в связи с сокращением числа участников рынка, ответственных за уплату налога со стоимости лома.

Освобождение операций по заготовке и реализации лома черных и цветных металлов от НДС было действенно в течение нескольких лет, отмечает директор Совета промышленных предприятий вторичной цветной металлургии Дмитрий Пузанов. «Однако, начиная с 2011–2012 гг, недобросовестными участниками рынка были отработаны и внедрены новые схемы хищений НДС уже на этапе переработки лома и реализации полученной продукции», — констатирует он.

Понять, почему правительство решило вернуть НДС на лом вполне можно: помимо стремления повысить собираемость налогов, существовала так же проблема устранения лазейки в законодательстве, пользуясь которой под категорию «лом» попадала большая часть сырья, используемая металлургами, что позволяло им снижать налогооблагаемую базу, отмечает партнер практики «Промышленность» АО «НЭО Центр» Александр Ракша.

Полностью исключить функционирование таких схем не смогло даже внедрение АСК НДС-2 (автоматизированная система контроля, запущенная ФНС для проверки декларации по НДС). Поэтому вновь назрел вопрос о внесении изменений в законодательство, направленных на исключение возможности уклонения от уплаты налога при производстве и реализации продукции из лома и отходов, добавляет Пузанов.

При этом ряд отраслевых игроков были очень недовольны таким решением.

Ассоциация «Русская сталь» даже направила в Госдуму и правительство обращение с просьбой не вводить НДС на лом и отходы черных и цветных металлов, указав, что в текущих условиях данная мера может привести к отвлечению оборотных средств в отрасли.

Однако законопроект был принят в третьем чтении еще до того, как обращение было доставлено.

Первый зампред комитета Госдумы по бюджету и налогам Ирина Гусева ранее говорила ТАСС, что до принятия данного законопроекта в первом чтении депутаты приглашали на площадку комитета экспертов. «До принятия в первом чтении мы приглашали на площадку комитета экспертов, смотрели, где нам сейчас, в условиях экономического кризиса, с какими налогами работать. И мы посмотрели, что есть отрасли, и есть такой бизнес. С нашей точки зрения, достаточно было налоговых каникул. Я не видела возмущения, не знаю об этом, но если это есть, будем слушать. Закон — живой механизм, в него могут вноситься поправки. Но здесь и сейчас было принято именно такое решение. При этом мы открыты к диалогу всегда», — подчеркнула она.
К настоящему времени освобождение реализации лома от НДС совершенно не выполняет своей задачи предотвращения хищений налога, отмечал генеральный директор предприятия по производству медной катанки и проволки ООО «ЭЛКАТ» Максим Третьяков, выступая на конференции Новые тенденции рационального использования вторичных ресурсов и проблемы экологии». По его словам, на последней стадии обращения медного лома перед поставкой на металлургические заводы он весь «превращается» в продукцию, поставляемую с НДС.

Между тем, как пояснил «Газете.Ru» один из участников рынка, в новой редакции закона учтены основные «опасения» некоторых представителей отрасли. Например, в окончательной редакции закона налогоплательщик – налоговый агент — при покупке товара исчисляет налог к уплате в бюджет и принимает его к вычету в том же налоговом периоде, а не в следующем.

При этом он подчеркнул, что данная мера не приведет к росту цен на металлопродукцию, о которой ранее предупреждали противники данного закона.

«Никакого влияния на себестоимость производства металлопродукции на металлургических заводах введение «налогового агентирования» оказать не способно. А вот падение закупочных цен на лом весьма вероятно, но только в той мере, в которой не уплачиваемый переработчиками лома в бюджет НДС использовался участниками схем для конкуренции на рынке сырья», — отмечает собеседник «Газеты.Ru».

По оценкам экспертов, в 2016 году российские предприятия отправили на внешние рынки порядка 4 млн тонн лома черных металлов, заработав свыше $0,78 млрд.

Доходы со сдачи металоллома

Здравствуйте, такой вопрос : физическое лицо сдаёт металлолом на сумму 210 000 рублей, эти доходы облагаются налогами? Спасибо за внимание.

Ответы юристов (1)

Ваш вопрос был предметом рассмотрения в Минфине России.

Письмо Минфина России от 26 июля 2013 г. № 03-04-05/29805:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от сдачи металлолома, и в соответствии со

ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Читайте так же:  Самойловские судебные приставы

Таким образом, налоговая база по доходам, полученным физическим лицом от продажи имущества (металлолома), находящегося в собственности такого лица менее трех лет, определяется с учетом имущественного налогового вычета в сумме 250 000 руб.

При этом в соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи имущества (металлолома), у налогоплательщика должны быть документы, подтверждающие основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы, свидетельствующие о нахождении данного имущества в его собственности три года и более. Основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы фиксируются в приемо-сдаточном акте по форме согласно Приложению N 1 (п. 10 Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.05.2001 N 369).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Кодекса установлено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

Таким образом, в случае сдачи лома черных и цветных металлов, необходимо уплатить налог.

Надо ли платить налог за сдачу цветных металлов?

Я сдал цветмет на сумму 3080 рублей в пункте приема и меня заставили расписаться в бумаге за эту сумму. Предварительно выписали мои паспортные данные. Сказали, что это для налоговой. Сказали, что сумма ничтожно мала и налог не придет. Это правда?

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 881 вопрос .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что граждане, получившие доход от сдачи лома, отходов цветного и черного металла, иного вторичного сырья, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов. При выплате физическим лицам доходов от сдачи вторичного сырья предприятие — источник выплаты доходов, сообщает сведения об этих выплатах в налоговый орган. По окончании года, но не позднее 30 апреля гражданин должен самостоятельно заполнить и представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию о доходах физических лиц (форма 3-НДФЛ). Доход от сдачи (реализации) вторсырья облагается по ставке 13%. При декларировании доходов каждый гражданин вправе уменьшить полученный доход на сумму имущественного вычета. Срок уплаты исчисленного налога — не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

Непредставление налогоплательщиком декларации влечет взыскание штрафа:
* в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей, если декларация представлена в течение 180 дней от установленного срока;
* в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Оплата осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Консультация юриста бесплатно

Похожие вопросы

Нужно ли платить налог на продажу металла при открытии обезличенного металлического счета в банке?

Должен ли платить налог на имущество как физлицо с объектов нежилой недвижимости, используемых для под сдачу в аренду в качестве ИП?

Нужно ли платить налог с полученной неустойки за просрочку сдачи квартиры по договору ДДУ?

Нужно ли платить налог с продажи?

Нужно ли платить налог при сдаче в аренду части цоколя?

Налог на продажу металлолома

+7(495) 642-84-80
+7(8634) 646-500

248041884

Эх, студенты, то на ваши поспорта обнальщики фирмы открывают по 5-10 штук, потом вам требования по налоговой на 2-3 млн, то вот теперь «посмотреть» за разгрузкой авто

идите хоть в Макдональдс поработайте чтоли, раз денег охота.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что граждане, получившие доход от сдачи лома, отходов цветного и черного металла, а также иного вторичного сырья, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов.

При выплате физическим лицам доходов от сдачи вторичного сырья предприятие — источник выплаты доходов, не производит удержание налога, а только сообщает сведения об этих выплатах в налоговый орган.

По окончании года, но не позднее 30 апреля гражданин должен самостоятельно заполнить и представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию о доходах физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Доход от сдачи (реализации) вторсырья облагается по ставке 13%. При декларировании доходов каждый гражданин вправе уменьшить полученный доход на сумму имущественного вычета. Размер вычета составляет сумму дохода, полученного от продажи сырья, если сырье находилось в собственности гражданина более 3 лет, либо сумму фактических затрат на приобретение вторсырья, но не более 125 тыс. руб. в год, если сырье находилось в собственности гражданина менее 3 лет.

Срок уплаты исчисленного налога — не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

Непредставление налогоплательщиком декларации влечет взыскание штрафа:

* в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей, если декларация представлена в течение 180 дней от установленного срока;

* в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

И не парьте голову про 125 тысяч.

Читаем Налоговый Кодекс РФ:
Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Читайте так же:  Лр развод

125 000 рублей это было до 24.07.2007 года. Так что никому вы ничего не должны.

Нужно ли платить налог от сдачи металлолома?

Нужно ли платить налог, если я сдаю металлолом и организация мне перечисляет деньги на карту?

Ответы юристов (1)

да, физические лица должны уплачивать налог на доходы с любого дохода, кроме доходов указанных в статье 217​ НК. при этом при наличии документов о собственности на лом Вы имеете право на налоговый имущественный вычет в размере не более 250 000 руб.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации об обложении налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от сдачи металлолома, письмом от 26 июля 2013 г. N 03-04-05/29805 разъясняет следующее.
Вопрос: Физлицо планирует сдать по приемо-сдаточному акту принадлежащий ему на праве собственности лом черных и цветных металлов организации, имеющей лицензию на данный вид деятельности.
Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов от операций по сдаче лома черных и цветных металлов?
Каков перечень документов, подтверждающих период нахождения в собственности физлица лома черных и цветных металлов?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.
Таким образом, налоговая база по доходам, полученным физическим лицом от продажи имущества (металлолома), находящегося в собственности такого лица менее трех лет, определяется с учетом имущественного налогового вычета в сумме 250 000 руб.
При этом в соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи имущества (металлолома), у налогоплательщика должны быть документы, подтверждающие основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы, свидетельствующие о нахождении данного имущества в его собственности три года и более. Основания возникновения права собственности на сдаваемый лом и отходы фиксируются в приемо-сдаточном акте по форме согласно Приложению N 1 (п. 10 Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.05.2001 N 369).
Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Кодекса установлено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Реализация металлолома в 2018 году: НДС и налоговые агенты

В данной статье поговорим о том, кто является налоговым агентом по НДС при приобретении (получении) лома и отходов цветных металлов, поскольку именно данный товар наиболее востребован на рынке. Что касается приобретения сырых шкур животных, то все нижесказанное также применяется и к сделкам с этим товаром.

С 1 января 2018 года на одну льготу по НДС стало меньше — п.п. 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ в части льготы по НДС при реализации лома и цветных металлов утратил силу. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). При этом в ст. 161 НК РФ введен новый пункт 8, которым установлена новая категория налоговых агентов по НДС — покупатели (получатели) сырых шкур животных и лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.

Итак, с 01.01.2018 года исчисление и уплата НДС при реализации лома и цветных отходов возлагается на покупателя, который будет являться налоговым агентом.

Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые приобретают лом у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющимися плательщиками НДС. Если лом приобретается у продавца, который освобожден от уплаты НДС, (например, применяет УСН или использует право на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ), то, соответственно, и у покупателя не возникает обязанности по исчислению и уплаты в бюджет суммы НДС со стоимости приобретенного лома.

Важно: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее — ИП), не признаются налоговыми агентами по НДС при приобретении лома. Поэтому при реализации лома физическим лицам, не являющимися ИП, продавцы — плательщики НДС сумму налога с реализации лома исчисляют и уплачивают самостоятельно, то есть, в прежнем порядке.

Порядок исчисления НДС и оформление первичных документов продавцами лома зависит от того, является ли продавец плательщиком НДС и кто является покупателем.

Продавец лома является плательщиком НДС

Если покупателем является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то продавец выписывает счет-фактуру, в которой дополнительно к цене товара (не включающей в себя НДС), по ставке НДС в размере 18% предъявляет покупателю соответствующею сумму налога. Данный счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж в общеустановленном порядке. Таким образом, при реализации лома и цветных металлов физическим лицам, не являющимися ИП, порядок исчисления НДС, его уплата в бюджет и составление счетов-фактур не поменялся.

Важно: при реализации лома физическому лицу, не являющемуся ИП, продавец на ОСНО может воспользоваться нормой, указанной в п.п.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, которая разрешает не составлять счет-фактуру при отгрузке товаров, работ, услуг неплательщикам НДС. Для этого достаточно указать условие о не выставлении счета-фактуры в заключенном договоре купли — продажи.

Если покупателем является организация или ИП, то независимо от применяемой покупателями системы налогообложения продавец в договоре купли-продажи лома указывает стоимость товара, не включающую в себя НДС, но ставку и сумму налога не указывает. В договоре также следует указать условие, что у покупателя в качестве налогового агента возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет.

В товарной накладной продавец заполняет графы в следующем порядке:

  • «Сумма без учета НДС» — стоимость лома без НДС согласно договора,
  • «Ставка НДС» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,
  • «Сумма НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк,
  • «Сумма с учетом НДС» — не заполняется. В этой графе ставится прочерк.

Счет-фактура продавцом заполняется так:

  • в графе 5 «Стоимость товара без налога, всего» указывается стоимость лома без налога,
  • в графе 7 «Налоговая ставка» — указывается надпись «НДС исчисляется налоговым агентом»,
  • в графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» проставляется прочерк,
  • в графе 9 «Стоимость товара с налогом — всего» проставляется прочерк.
Читайте так же:  Субсидия для теплоснабжения

Данный счет — фактура регистрируется в книге продаж с кодом вида операции «34» и отражается в разделе 9 Декларации по НДС.

Несмотря на то, что данный счет-фактура не будет участвовать в расчете итогового показателя декларации по НДС, запись в разделе 9 об этом счете — фактуре позволит налоговым органам контролировать действия покупателя лома — ведь именно он должен будет уплатить НДС с операции по реализации лома продавцом.

Счета — фактуры при реализации лома и цветных металлов оформляются по установленной форме, при этом в графах 13б и 17 — прочерки (для электронных счетов-фактур — цифра «0″). Специальных форм счетов — фактур для операций по реализации лома не предусмотрено.

Бухгалтерские проводки при реализации лома продавцом, являющимся плательщиком НДС, могут быть следующими:

Пример 1: заключен договор с покупателем — юридическим лицом на реализацию лома на сумму 1000 руб., без учета НДС. В договоре указано, что покупатель в качестве налогового агента самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС в бюджет.

При реализации товара продавец выдал покупателю товарную накладную и счет- фактуру, в которых сумма НДС не указана, а проставлен штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

Себестоимость реализованного лома составила 700 руб.

Дт 62 Кт 90.1 — 1000 руб. – отражена реализация лома

Дт 90.2 Кт 41 — 700 руб. – списана себестоимость реализованного лома

Дт 51 Кт 62 — 1000 руб. – поступила оплата от покупателя.

Продавец лома не является плательщиком НДС

В таком случае нет разницы, кому продается лом: организациям или ИП, являющимися плательщиками НДС, или освобожденными от уплаты этого налога, а также физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП. При заключении договора купли-продажи такие продавцы должны указать, что товар продается без НДС и указать основание отсутствия НДС в договоре. Например, в связи с применением продавцом упрощенной системы налогообложения. В товарной накладной в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» проставляется прочерк. Неплательщики НДС не обязаны выставлять счета-фактуры, за исключением организаций и ИП, применяющих право на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. Такие продавцы должны выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)» или «Без НДС».

Важно: Если продавец лома, будучи плательщиком НДС, в договоре, товарной накладной и счете — фактуре укажет, что товар продается «Без налога (НДС)» или «Без НДС», то покупатель лома не должен будет платить НДС в качестве налогового агента. В такой ситуации обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет вместо налогового агента возлагается на продавца, неверно составившего договор и отгрузочные документы (абз.7 п.8 ст.161 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами — покупателями лома

При получении от продавца лома счета-фактуры с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом» покупатель должен на стоимость товара начислить сверху НДС по ставке 18% и прибавить полученную сумму к стоимости лома, указанной продавцом. Это и будет являться налоговой базой для целей исчисления НДС. Полученное значение надо умножить на расчетную ставку НДС 18/118%. Исчисленная таким образом сумма НДС подлежит уплате в бюджет.

Счет-фактура продавца регистрируется в книге продаж покупателем с кодом вида операции «42»

Налоговые агенты — плательщики НДС имеют право принять к вычету сумму налога, исчисленную ими в качестве налогового агента при приобретении лома ( п. 3, 5,8,12 и 13 ст. 171 НК РФ). Для этого необходимо счет-фактуру продавца зарегистрировать в книге покупок с кодом вида операции «42».

Право на налоговый вычет по НДС возникает у налогового агента при выполнении следующих условий (п. 2 Письма ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):

  • приобретенный лом использован в облагаемых НДС операциях,
  • приобретенный лом оприходован на счетах учета,
  • НДС был исчислен к уплате в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ и отражен в налоговой декларации по НДС.

Налоговые агенты — неплательщики НДС право на вычет по НДС, уплаченного в бюджет в качестве налогового агента, не имеют. Полученные от продавцов счета-фактуры такие покупатели также регистрируют в книге продаж с кодом вида операции «42», а сумму налога учитываются в стоимости приобретенного лома.

Особенного срока для уплаты в бюджет сумм НДС, исчисленных налоговыми агентами при приобретении лома, не установлено. Налог уплачивается на основании декларации по НДС равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Бухгалтерские проводки при приобретении лома у продавца, применяющего ОСНО, могут быть следующими:

Пример 2: в договоре стоимость лома без учета НДС указана 1000 руб. Продавец выставил счет-фактуру, в которой указана стоимости лома без НДС и стоит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель лома является плательщиком НДС.

Дт 10 (41) Кт 60 — 1000 руб. – отражено приобретение лома у поставщика

Дт 19 Кт 68 — 180 руб. – исчислен НДС в качестве налогового агента ((1000 руб. + (1000 руб.*18%)/ 118/18%)

Дт 60 Кт 51 — 1000 руб. – перечислена оплата поставщику

Дт 68 Кт 51 -180 руб. – сумма НДС перечислена в бюджет

Дт 68 Кт 19 — 180 руб. – сумма НДС, уплаченная при приобретении лома в качестве налогового агента, предъявлена к налоговым вычетам.

Пример 3: в договоре стоимость лома без учета НДС указана 1000 руб. Продавец выставил счет-фактуру, в которой указана стоимости лома без НДС и стоит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Покупатель лома не является плательщиком НДС.

Дт 10 (41) Кт 60 — 1000 руб. – отражено приобретение лома у поставщика

Дт 10 (41) Кт 68 — 180 руб. – исчислен НДС в качестве налогового агента, который учтен в стоимости приобретенного лома ((1000 руб. + (1000 руб.*18%)/ 118/18%)

Дт 60 Кт 51 — 1000 руб. – перечислена оплата поставщику

Дт 68 Кт 51 — 180 руб. – сумма НДС уплачена в бюджет

И последнее, так как с 01.01.2018 года реализация лома стала облагаемой НДС операцией, то покупателям и продавцам лома не надо больше вести раздельный учет «входного» НДС, поскольку такая обязанность предусмотрена только в случае осуществления налогоплательщиками облагаемых и необлагаемых НДС операций.