Налог на прибыль составляет в 2019

Рубрики Статьи

Содержание:

Налог на прибыль: какие изменения вступят в силу с января 2019 года

Со следующего года в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ появится ряд поправок (внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ). В частности, от налогообложения освободят денежные суммы, которые головная организация получила от дочерней фирмы в пределах ранее внесенного денежного вклада. К дивидендам приравняют стоимость имущества, выплаченного участнику (акционеру) при выходе из компании или при ее ликвидации, уменьшенную на оплаченную ранее стоимость долей, акций и паев. Кроме того, будет разрешено четыре года применять пониженную ставку по налогу на прибыль, установленную региональными властями до 3 сентября 2018 года. Об этих и других новшествах пойдет речь в нашей сегодняшней статье.

Доходы и убытки при выходе из компании или при ее ликвидации

Ряд поправок посвящен организациям, которые являются участниками других компаний. Так, с января 2019 года превышение стоимости имущества (имущественных прав), полученных при выходе из компании, в которой у получающей организации есть доля, над взносами в указанную компанию, будет признаваться дивидендами. Размер таких дивидендов рассчитывается как разница между стоимостью полученного имущества (имущественных прав) и стоимостью фактически оплаченных долей, акций или паев, вне зависимости от формы их оплаты (новая редакция подп. 1 ст. 250 НК РФ).

Таким образом, российская организация, получившая указанные дивиденды, в общем случае должна заплатить налог на прибыль по ставке 13%. Если же такая организация в течение как минимум 365 календарных дней владела не менее чем 50-ти процентным вкладом в уставном капитале дочерней компании, то налоговая ставка равна 0% (новая редакция п. 3 ст. 284 НК РФ).

Налог с дивидендов, полученных от российской организации при ее ликвидации или при выходе из нее, удерживается и перечисляется в бюджет выплачивающей стороной, которая признается налоговым агентом. Если же дивиденды получены при ликвидации иностранной компании или при выходе из нее, то обязанность по уплате налога на прибыль лежит на их получателе (п. 3 ст. 275 НК РФ и новая редакция п. 2 ст. 275 НК РФ).

Не исключено, что рыночная стоимость имущества (имущественных прав), полученного при выходе из организации или при ее ликвидации окажется больше, чем фактически оплаченная стоимость доли. Тогда бывший участник получает убыток. Это следует из нового подпункта 8 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Такой убыток можно списать на внереализационные расходы и при необходимости перенести на будущие периоды.

Освобождение от налога денег, полученных от дочерней компании

Также есть поправки, адресованные материнским компаниям, которые безвозмездно получили деньги от дочерних организаций. По действующим до 2019 года правилам, имущество (включая деньги), поступившее от «дочки», в общем случае не облагается налогом на прибыль при соблюдении двух условий. Первое — уставный капитал дочерней фирмы более чем на 50% состоит из вклада получающей организации. Второе — на момент передачи имущества (денег) получающая организация является собственником своего вклада в дочернюю компанию. Об этом говорится в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

С января 2019 года появится еще одно основание для того, чтобы не начислять налог на прибыль. Но оно будет распространяться не на любое поступившее от «дочки» имущество, а только на деньги. Согласно новому подпункту 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, от налога освобождаются денежные средства, полученные организацией безвозмездно от компании, в которой у этой организации есть доля. При этом под освобождение попадает сумма только в пределах вклада в имущество этой компании, ранее внесенного деньгами. Обратите внимание: новое правило применяется независимо от размера вклада в УК компании, от которой поступили деньги. Единственное дополнительное условие — это сохранность документов, подтверждающих сумму вклада и сумму, которая была безвозмездно получена. Хранить бумаги должна как получающая, так и передающая сторона, а также их правопреемники.

Если же денежные средства (в пределах вклада в УК) получает иностранная материнская компания, то российская «дочка» не обязана удерживать налог на прибыль. Это закреплено в новом пункте 2.3 статьи 309 НК РФ.

Пониженные ставки налога в отдельных регионах РФ

По действующим правилам, ставка налога на прибыль, перечисляемого в региональный бюджет, составляет 18% (в 2017-2020 годах — 17%). Власти субъектов РФ вправе снижать эту ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. Уменьшенная ставка не может быть ниже 13,5% (в 2017-2020 годах — ниже 12,5%). Об этом говорится в пункте 1 статьи 284 НК РФ.

В обновленной редакции этого пункта сказано, что если пониженная ставка по налогу на прибыль была утверждена законом субъекта РФ до определенной даты, то она применяется до окончания срока ее действия, но не позднее 1 января 2023 года. Ранее предполагалось, что под ограничение попадут льготные ставки, введенные до 1 января 2018 года (см. «Читаем поправки в НК РФ — 2018: налог на имущество организаций, представление документов в инспекцию, подтверждение нулевой ставки НДС и другое»). Комментируемый закон изменил эту норму, и теперь ограничение касается пониженных ставок, утвержденных до 3 сентября 2018 года. При этом за региональными властями сохранено право повысить ставку на периоды с 2019 года по 2022 год.

Другие поправки по налогу на прибыль, внесенные Законом № 424-ФЗ (вступают в силу с 2019 года)

Ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году:таблица

Какие ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году? Таблица с новыми ставками на 2019 года приводится в данном материале.

Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц установлена статьей 284 НК РФ. Как и в 2018 году при расчете налога на прибыль организаций общая ставка на 2019 год установлена в размере 20%. Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее:

  • в федеральный бюджет – 3%;
  • в региональный – 17%.

Законодательством установлено, что любой субъект РФ может издать закон, который снизит ставку региональной части налога на прибыль. Однако теперь это касается только тех компаний, которые получили льготу до 1 января 2018 года. Она будет действовать еще до 1 января 2023 года. Если организация получила право на пониженную ставку налога на прибыль в течение 2018 года, то с 1 января 2019 она больше не имеет права ее применять. Такие изменения в части налога на прибыль внесены Федеральным законом 03.08.18 № 302-ФЗ.

Таблица со ставками налога на прибыль в 2019 году

Для некоторых налогоплательщиков в 2019 году минимально допустимая ставка может быть установлена в размере 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка – 12,5 % (ранее – 13,5 %) по прибыли от деятельности:

  • на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
  • исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).

При условии ведения раздельного учета:

  • доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
  • доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).

Также продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

Ставки для отдельных категорий налогоплательщиков 2019

Для некоторых категорий налогоплательщиков в 2019 году действуют специальные ставки по налогу на прибыль для юридических лиц:

к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ – организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

Читайте так же:  У меня 3 группа инвалидности бессрочная

Итоговая таблица со ставками 2019

Ставки по налогу на прибыль на 2019 год

Виды доходов

Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, %

Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, %

Где закрепили ставку

Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки

Изменения по налогу на прибыль в 2019 году: таблица ставок, расчет

Смотрите таблицу ставок налога на прибыль в 2019 году. А также читайте, все о налоге на прибыль – кто платит, как рассчитать, когда платить платит налог, как рассчитать, когда перечислять в бюджет.

Налог на прибыль – это прямой налог, который рассчитывается как процент от прибыли, которую получила компания. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Кто платит налог на прибыль организаций в 2019 году

Плательщиками прибыльного налога являются компании на общей системе налогообложения.

Если у иностранной фирмы есть представительство в нашей стране, то она также становится плательщиком. Плательщиками будут и консолидированные группы. То есть объединения организаций для уплаты налога. Цель создания таких объединений – уменьшение налоговой нагрузки на организации. Налоговая база всех компаний складывается (то есть консолидируется – поэтому группа так и называется). В группе выбирают ответственную компанию, которая начисляет и вносит деньги в бюджет за всех. Такое объединение – это право, а не обязанность юридических лиц. Вступить в него можно добровольно, так же как и покинуть группу.

Кто не платит налог на прибыль

Обращаем внимание на то, что налог на прибыль – это налог только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели на общей системе платят НДФЛ.

«Физики» с полученных доходов (в том числе от нетрудовой деятельности) платят НДФЛ, а не прибыльный налог.

Фирмы, которые при регистрации или с начала года перешли на упрощенку, освобождаются от уплаты налога на прибыль.

Скачайте дополнительный материал к статье:

Чем поможет: вы узнаете, к чему часто придираются налоговики, когда оценивают расходы, как безошибочно списывать безнадежные долги, чем обосновать разделение затрат на прямые и косвенные.

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Базовая ставка налога на прибыль организаций – 20 процентов. Но деньги в бюджет фирмы перечисляют двумя платежами:

  • 17 процентов – в региональный бюджет;
  • 3 процента – в федеральный бюджет.

Такое распределение будут длиться до конца 2020 года.

Скачайте образцы заполнения платежек:

Пониженные ставки налога на прибыль в 2019 году

Но есть еще и пониженные ставки от 0 до 15 процентов. Их вправе использовать только определенные категории налогоплательщиков. Например, доходы в виде дивидендов облагается по двум ставкам: 13 и 0 процентов. Ставка 0 % применяется, если компания-участник владеет не менее половиной уставного капитала более 365 дней подряд. Во всех остальных случаях ставка – 13 % (см. также пошаговую инструкцию по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году ).

А вот иностранные компании с дивидендом от российских организаций платят 15 процентов.

Резиденты в технико-туристско-рекреационных особых экономических зонах не платят прибыльный платеж, так как ставка 0 процентов, ставка резидентов особых экономических зон – 2 процента.

Таблица. Ставки налога на прибыль в 2019 году

Скачайте и возьмите в работу:

Налоговый и отчетный период по налогу на прибыль компаний

Налоговый период – это период, по окончании которого рассчитывают итоговое значение платежа. По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль – это календарный год. То есть время с 1 января по 31 декабря. По окончанию года предприятия рассчитывают итоговый платеж и перечисляют деньги в бюджет.

Для фирм, которые созданы в течение года, первый налоговый период особенный. Он начинается в день внесения записи в ЕГРЮЛ об организации и заканчивается по окончании года (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ ). Если же фирму создали в декабре, то ее налоговый период заканчивается 31 декабря следующего года.

Аналогично считается налоговый период реорганизованной или ликвидированной фирмы . Он начинается 1 января (или в день создания) и заканчивается в день исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ.

Отчетный период – это период, по окончании которого определяют промежуточный результат и платят авансы. Отчетный период короче налогового. То есть налоговый период состоит из нескольких отчетных.

У прибыльного платежа есть два вида отчетных периодов:

  1. Первый месяц, два месяца, три месяца и т.д. То есть компании платят ежемесячные авансы из фактической прибыли.
  2. Первый квартал, полугодие и 9 месяцев. То есть юридические лица платят ежеквартальные платежи.

Причем у ежеквартальных платежей есть два способа оплаты: только ежеквартальные и ежеквартальные плюс ежемесячные.

Как планировать налог на прибыль

Мы подготовили рекомендации, которые помогут помогут спланировать выплаты по налогу на прибыль на предстоящий год, подскажут, в какой последовательности прогнозировать доходы и расходы.

Ежемесячные авансы

На это способ оплаты компания вправе перейти добровольно с начала года или с момента создания. Платить такие авансы вправе все компаний, никаких ограничений нет. Для этого в инспекцию надо подать сообщение. У него нет унифицированной формы, поэтому пишите произвольное письмо. А вот отказаться от такого способа уплаты можно только с начала следующего года.

Первый платеж равен произведению прибыли, полученной за первый месяц и ставки налога. Платеж за второй месяц представляет собой разницу между исчисленным нарастающим итогом платежом за два месяца и уплаченным авансом.

Ежеквартальные платежи без ежемесячной оплаты

Чтобы платить авансы таким способом в налоговую специального заявления передавать не надо. Но перейти на такие платежи вправе не все организации. Право есть у компаний, доход которых за 4 предыдущих квартала не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. – за 4 квартала в целом).

Налог за первый квартал равен произведению налоговой базы за квартал и ставки налога.

Налог за второй квартал считают так:

Аванс тек = Налоговая база тек × Ставка налога – Аванс пред

Ежеквартальные платежи с ежемесячной доплатой

Компании, у которых доходы в квартал более 15 млн рублей и которые не перешли на ежемесячные авансы, платят налог каждый месяц и потом доплачивают по результатам работы за квартал. Суммы платежа рассчитываются следующим образом.

Платеж за каждый месяц первого квартала равен месячным платам квартала предыдущего года.

Ежемесячный платеж во втором квартале рассчитывается по другой формуле:

Аванс 2 кв = Квартальный Аванс 1кв / 3

где Квартальный Аванс 1кв – квартальный авансовый платеж, исчисленный по итогам I квартала.

Ежемесячный платеж в третьем квартале считают так:

Аванс 3 кв = (Квартальный Аванс 2кв — Квартальный Аванс 1кв ) / 3

Ежемесячный платеж в четвертом квартале считают так:

Аванс 4 кв = (Квартальный Аванс 3кв — Квартальный Аванс 2кв ) / 3

То есть в данном случае компания платит авансы не из фактической прибыли, а из предполагаемого ее значения.

Как убедиться в корректности налога на прибыль при оценке финансового состояния компании

Текущий налог на прибыль – один из ключевых показателей отчета о финансовых результатах. Если его посчитали неправильно, ошибки исказят чистую прибыль (убыток) компании и негативно отразятся на рентабельности основной деятельности, общей рентабельности продаж, эффективной ставке налога на прибыль, чистой операционной прибыли до налогообложения (EBIT). Смотрите, как проверить, что все правильно.

Сроки уплаты налога на прибыль и авансов

Крайний срок уплаты годового платежа – 28 марта следующего года. Если этот день выпадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. В 2019 году 28 марта выпадает на четверг, поэтому срок не переносится.

Если заплатить налог позже, то инспекторы начислят пени и штраф. Пени за первые 30 дней просрочки равны 1/300 ставки рефинансирования , за последующие в два раза больше – 1/150 ставки. Штраф по статье 122 НК составляет 20 процентов от неуплаченного в срок налога. Фактический период просрочки значения не имеет.

По итогам отчетных периодов надо заплатить авансы. На это компании дается 28 календарных дней. Если опоздать – начислят пени. А вот 20-процентного штрафа за опоздание с авансами не будет – это наказание распространяется только на итоговый платеж.

Порядок расчета налога на прибыль организаций

Величина налога на прибыль рассчитывают по формуле:

ПН = (Доходы – Расходы) × Ставка

Причем учет доходов – это обязанность предприятия, а учет расходов – это право. То есть если компания не включит в расчет какие-либо налоги, то ее накажут – доначислят сам налог, а также потребуют заплатить пени и штраф. А вот если компания учтет расходов меньше, чем положено, то налоговики не будут против. Ведь в таком случае компания переплатит налог на прибыль. То есть бюджет не пострадает.

Вообще налогоплательщика могут наказать только за то, что он занизил налог. Во-первых, потребуется в обязательном порядке уточнить декларацию. Во-вторых, контроллеры начислят недоимку, пени и штраф. А вот если организация из-за ошибки в расчетах переплатила налог, то уточнение декларации – это ее право, а не обязанность.

НК регулируют, какие поступления организация учитывает в доходах, а какие траты – в расходах. Доходы могут быть от реализации и внереализационные. Полученные средства, которые не надо учитывать при расчете налога, перечислены в статье 251 НК. Например, полученный заем и т.д.

Читайте так же:  Как называется договор о ненападении

К расходам предъявляются два главных требования: ни должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть компании надо обосновать необходимость той или иной траты. А также на каждый расход должен быть свой документ. Иначе учесть траты не получится.

Способы определения прибыли

Доходы и расходы можно учитывать двумя методами: начисления и кассовым.

Кассовый метод предполагает, что расходы и доходы компания учитывает только после оплаты. На такой метод учета вправе перейти организации, у которых выручка за каждых квартал за предыдущие 12 месяцев не превышала 1 млн рублей. Доходы признаются в момент получения денег на расчетный счет или в кассу или поступления активов в счет оплаты товара. Расходы учитывают в момент их оплаты.

Для метода начисления факт оплаты значения не имеет. Налогоплательщики учитывают расходы и доходы по мере возникновения. Большинство организаций ведут учет именно методом начисления. Например, доходы могут считаться полученными при подписании акта приемки-передачи, товарной накладной на отгрузку и т.д. Когда фактически покупатель перечислит деньги за товар – неважно. В учете компания уже получила прибыль. То есть может возникнуть ситуация «прибыль есть, а денег нет». Бывает и обратная ситуация: компания получила аванс. Предоплату она не учитывает в доходах. То есть «деньги есть, а прибыли нет».

Способы экономии

Финансовые службы компании стараются сократить платежи в бюджет. Причем сделать это в рамках закона. Для этого они выбирают выгодные методы учета. Например, начисления амортизации. Другой популярный вариант сокращения размера налога на прибыль – перевести деятельность на спецрежим. Например, налог ЕНВД никак не зависит от того, сколько фактически «заработала» фирма – платеж зависит от размера вмененного дохода (см. подробнее, как уменьшить налог на прибыль ). Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный законным способы не переплачивать налог на прибыль . По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь .

Новая ставка налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году в удобной таблице

Ставка налога на прибыль для организаций зависит от характера полученного дохода. Она может составлять 9%, 10%, 13%, 15%, 20% или 30%. В статье – полный справочник ставок для юридических лиц, примеры расчета налога, образец платежки, бланки налоговой декларации и полезные ссылки.

Налоговая ставка установлена законом в зависимости от характера полученного дохода. В большинстве случаев применяют стандартный вариант — 20%. Из этой суммы часть перечисляют в федеральный, а часть в региональный бюджет. Без проблем рассчитываться по «прибыльному» налогу помогут следующие материалы, доступные для скачивания:

Программа «БухСофт» самостоятельно рассчитывает налог на прибыль и формирует декларацию в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Вы можете протестировать любой отчет сформированный как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

Ставки налога на прибыль в 2019 году: таблица

Для юридических лиц основная ставка налога на прибыль – 20 процентов. Из 20% налога с прибыли в 2019 году:

  • по ставке 3% налог идет в федеральный бюджет;
  • по ставке 17% налог зачисляют в региональный бюджет.

Налоговый кодекс предусматривает, что отдельные регионы России вправе снизить региональную ставку (17%). Однако, оне не может быть меньше 12,5%.

Из этого правила есть ряд исключений. Отдельные фирмы налог с прибыли платят по специальным ставкам. Все «прибыльные» ставки, действующие в России – общие и специальные – представлены в таблице 1.

Вид облагаемого дохода

Федеральная часть налога

Региональная часть налога

Любые доходы, кроме указанных ниже:

%-ты по государственным облигациям, эмитированным до 20.01.97г. включительно

%-ты по валютным облигациям 1999г., которые новируют государственные валютные облигации серии III

%-ты по муниципальным бумагам, которые выпущены до 1-го января 2007г. на срок три года и более

%-ты по ипотечным облигациям, которые выпущены до 1-го января 2007г.

%-ты по государственным ЦБ стран-участниц Союзного государства, кроме процентов по государственным ЦБ, эмитированным за пределами РФ

%-ты по ипотечным облигациям, которые выпущены после 1-го января 2007г.

Дивиденды от юрлиц, если доля участия в них – не менее 50-ти % в течение не менее чем 365 дней.

Прочие дивиденды и поступления по акциям, удостоверенным депозитарными расписками

Доходы по другим долговым обязательствам фирм из РФ

Доходы от эксплуатации прав на интеллектуальную собственность

Доходы от продажи недвижимости, расположенной в России

Доходы от передачи в аренду имущества для эксплуатации в России

Полученные лизинговые платежи

Пени и штрафы за неисполнение договоров

Прибыль юридических лиц, участвующих в проекте «Сколково», после утраты права не платить налог

Прибыль образовательных организаций от профильной деятельности

Прибыль медицинских организаций от профильной деятельности

Прибыль социально ориентированных организаций от обслуживания граждан

Прибыль участников региональных инвестпроектов

Прибыль участников СЭЗ

Прибыль резидентов территории ОСЭР и свободного порта Владивосток

5 % или менее в течение 5 лет с даты получения прибыли,

10 % или менее в течение следующих 5 лет

Прибыль участников ОЭЗ в Магаданской области

Прибыль от продажи акций и долей российских фирм, если эти акции или доли приобретены не ранее 1-го января 2011г. и принадлежат юрлицу более 5-ти лет

Прибыль от выбытия акций, облигаций, паев и иных ЦБ высокотехнологичного экономического сектора, выпущенных российскими юрлицами

Прибыль от выполнения инвестпроекта в ОЭЗ в Калининградской области

0 % в течение 6 лет с даты получения прибыли

0 % в течение 6 лет с даты получения прибыли

1,5 % в течение следующих 6 лет

8,5 % в течение следующих 6 лет

Прибыль от рекреационно-туристической деятельности в Дальневосточном федеральном округе

Прибыль от работы в технико-внедренческих ОЭЗ, если ведется раздельный учет расходов и доходов

Прибыль резидентов ОЭЗ (кроме рекреационно-туристических и технико-внедренческих)

Налог с доходов медицинских организаций

Такие юридические лица вправе платить налог на прибыль по нулевой ставке. Однако, доходы от медицинской деятельности должны составлять не меньше 90%. Отметим, что санаторно-курортное лечение под льготное налогообложения не попадает. Поэтому доходы по этому виду деятельности должны учитываться отдельно.

Если медицинское учреждение утратило право на льготу воспользоваться им повторно она сможет не раньше чем через 5 лет. Это правило не применяют, если:

  • организация заявило льготу но фактически ей не пользовалась;
  • организация заявила льготу, но впоследствии перешла на УСН и вернулась на общий режим.

Учреждения соцобслуживания

Вправе применять льготную нулевую ставку юридические лица занятые соцобслуживанием физических лиц. Это правило действует только до 31 декабря 2019 года. После этой даты подобные компании право на льготу утратят. В 2019 году ставку 0 процентов можно использовать, если:

  1. Компания числится в региональном реестре организаций — поставщиков соцуслуг;
  2. Доходы по основной деятельности (предоставление социальных услуг) не меньше 90 % от общей суммы доходов;
  3. Штатная численность работников компании не менее 15 человек;
  4. Компания не совершает операций с ценными бумагами.

В конце каждого налогового периода по налогу на прибыль (календарного года) подобные организации обязаны сдать в налоговую инспекцию сведения, которые подтверждают правомерность использования льготной ставки. Их подают по форме, которая есть в приказе ФНС России от 23.10.2015 № ММВ-7-3/467.

Ставка по образовательной деятельности

До 31 декабря 2019 года для образовательных организаций действует льготная нулевая ставка налога. При этом вид деятельности, которую ведет образовательная организация, должен быть включен в специальный перечень, утвержденный Правительством (пост. 10.11.2011 № 917). Чтобы применять льготу доход от этой деятельности не должен быть меньше 90% от его общей суммы за календарный год.

Если организация была создана в 2019 году, то применить 0 ставку она сможет только при наступлении следующего, 2020 года. Использовать ее в текущем периоде нельзя. Чтобы получить льготу в ноябре нужно подать в налоговую инспекцию специальное заявление и ряд документов, которые подтверждают ее право использовать льготу.

Когда заплатить налог с прибыли

Фирмы, которые платят налог поквартально, должны перечислить платеж в бюджет к 28-му числу месяца после завершенного периода – первый квартал, полугодие, 9-ть месяцев. Юрлица, которые платят налог помесячно, перечисляют платеж к 28-му числу месяца после истекшего отчетного месяца.

По «прибыльным» платежам, как по иным налоговым перечислениям, применяется общий порядок переноса крайней даты платежа, если она выпадает на нерабочий день. В таком случае крайнюю дату переносят на рабочий день.

Пример
При любом способе уплаты налога уплатить аванс следует к 28-му июля. Однако в 2019 году это выходной день — воскресенье. Поэтому крайняя дата уплаты перенесена на 29-е июля.

Все даты платежей на любой год (без учета переносов) приведены в таблице 2.

Налог на прибыль 2019: изменения

nalog_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

С начала 2019 года в налоговом законодательстве предполагается ряд внушительных изменений. Не является исключением и налог на прибыль компаний (ННП). Разберемся в грядущих трансформациях.

Налог на прибыль с 2019 года: изменения в льготном налогообложении

Прежде всего, изменения коснутся применения льгот по налогу. Так, с 2019 года у компаний станет меньше возможностей экономить за счет сниженной региональной ставки, поскольку п. 1 ст. 284 НК РФ дополняется пятым абзацем, предусматривающим возможное повышение ранее сниженных ставок налога принятием соответствующих законов субъектами РФ (закон № 302-ФЗ от 03.08.2018). Т.е., пониженные ставки по ННП, законодательно установленные властями региона предприятиям, по-прежнему будут применяться до завершения срока их действия, но могут быть и повышены.

Читайте так же:  Адвокат в тольятти автозаводский район

Властям регионов оставлено право снижения ставки налога на прибыль, Теперь региональные законодатели могут снижать ставки ННП только участникам инвестиционных проектов региона или резидентам ОЭЗ.

Уменьшению может быть подвергнута только региональная часть налога, 3-процентный размер федеральной части ННП изменениям не подлежит. Для компаний, работающих в особых экономических зонах, предельная ставка по ННП остается равной 13,5%.

Какие расходы будут учитываться при расчете налога на прибыль в 2019

На налог на прибыль организаций в 2019 году повлияет еще один фактор. С 2019 года компании смогут учитывать при расчете ННП расходы, понесенные на приобретение для сотрудников туристических и санаторно-курортных путевок (за исключением заграничных) по договору реализации турпродукта.

Существует ограничение в суммах затрат: списать можно не больше 50 тыс. руб. в год на отдых по работнику и каждому его родственнику. Кроме того, подобные траты вместе с расходами на медицинское обслуживание сотрудников и взносами на добровольное личное страхование не должны превышать 6 % от общих затрат на оплату труда. Со стоимости туристической путевки по договору с работника должен быть удержан НДФЛ. Датой получения дохода будет день, когда компания оплатила путевку.

Признать и списать расходы можно лишь по договору с туроператором или турагентом, заключенному компанией в пользу сотрудника или его родственников (супруги(а), родителей и детей до достижения ими 18 или 24 лет — если они являются студентами дневного отделения вуза). Предприятия смогут учесть в затратах стоимость проезда, проживания, питания, традиционного санаторно-курортного и экскурсионного обслуживания (изменения по налогу на прибыль в НК РФ-2019 внесены ст. 1 закона № 113-ФЗ от 23.04.2018).

Налог на прибыль в 2019 году: ставка

ННП актуален для компаний на общей системе налогообложения, фирмы, перешедшие на «упрощенные» спецрежимы этот налог не уплачивают. Ставки налога на прибыль 2019 остаются прежними – 3% в федеральный бюджет и 17% – в региональные бюджеты. Это разделение будет неизменным до конца 2020 года.

Помимо общепринятых ставок налога устанавливаются дифференцированные ставки, применяемые либо определенными категориями плательщиков, либо фирмами, получающими определенные виды дохода. К примеру, ставки налога по полученным дивидендам варьируются от 0 до 13% в зависимости от имеющейся доли предприятия в уставном капитале фирмы, являющейся источником этих доходов. Зарубежные фирмы уплачивают налог с доходов от дивидендов в размере 15%. Этот же размер ставки (15%) применяется в налогообложении доходов по внушительному ряду ценных бумаг (ЦБ), а по выпущенным российскими эмитентами и учитываемым иностранными держателями ЦБ, ставки налога составляют 30%.

Доходные поступления, полученные от процентов по государственным и муниципальным ЦБ, облагаются по ставке 9%, причем вся сумма налога перечисляется в федеральный бюджет.

КБК налога на прибыль в 2019 году

КБК по ННП с 2018 года не изменились. Актуальными КБК для идентификации основных платежей по ННП по-прежнему являются:

в федеральный бюджет ― 18210101011011000110;

в бюджеты субъектов РФ ― 18210101012021000110.

Как и ранее отдельные коды применяются для различных категорий плательщиков с соответствующей разбивкой по уровням бюджетов. Кроме того, предусмотрен ряд кодов, применяемых для перечислений налога на прибыль от различных источников, а также отдельные шифры для уплаты штрафных санкций и пеней.

Налог на прибыль 2019: сроки уплаты

Не подверглись изменениям сроки платежей по налогу. По-прежнему его уплачивают до 28-го числа месяца (включительно), наступившего за завершением отчетного периода. Датой окончательного расчета по ННП является 28 марта следующего за истекшим налоговым периодом года.

Налог на прибыль в 2019 году: новые ставки, таблица

В 2019 году произойдут изменения по налогу на прибыль. В частности изменятся региональные ставки для некоторых компаний. В статье мы привели привели все новые ставки в удобной таблице.

Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог. Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения. Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2019 года, вы сможете ниже.

Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций

Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.

Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:

  • 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
  • 17% — в бюджет субъекта РФ.

Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.

Пример

ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

  • В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
  • В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).

Всего компания заплатит 150 000 рублей.

Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.

По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.

Изменения с 2019 года. С этого года вступил целый ряд изменений по налогу на прибыль. Мы собрали все поправки в удобную таблицу с подсказками и советами, что изменить в работе.

Например, в составе расходов можно учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

  1. Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
  2. Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
  3. Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

Льготные ставки по налогу на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:

  1. Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
  2. Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.

С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся. Власти субъектов теперь не смогут снижать ставки налога на прибыль по своему усмотрению. такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.

Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.

Пониженные ставки, которые региональные власти ввели до начала 2018 года, можно применять до истечения их срока действия. Но есть оговорка. С 1 января 2023 года все прежние сниженные ставки утратят силу. Более того, на 2019 — 2020 год региональные власти вправе повысить ставку, которую ранее приняли.