Компенсация материалов по смете

Рубрики Статьи

НДС в строительных сметах при УСН (доходы минус расходы)

Дорогие бухгалтера, подскажите пожалуйста, есть версия, вычитала в интернете, что в строительной смете, выставляемой для оплаты контрагенту, нужно писать «Компенсация НДС», потому, что- выдержка из статьи:
Компенсация НДС при Упрощенной системе налогообложения.
Суть УСН
Большое количество предприятий, в том числе в строительной отрасли, работают по упрощенной
системе налогообложения (УСН). Прелесть работы по УСН в том, что предприятие или
индивидуальный предприниматель может заменить несколько налогов одним. Это делается, как
следует из названия, для упрощения бухгалтерского и налогового учета малых предприятий.
При этом, в отличие от общей системы налогообложения (ОСНО), предприятие или
предприниматель, работающий по УСН относит НДС на приобретаемые им товары и услуги в
графу «Расходы».
Сама УСН существует в двух вариантах, в которых величина налога определяется,
соответственно как:
(Доходы — Расходы) х 15%
или
Доходы х 6%
Проблема с НДС в смете
В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС. А если предприятие или
предприниматель, работающие по «упрощенке» не являются плательщиками НДС, значит, они не
могут включать его в смету на свои работы. В таком случае, у участников строительного рынка
могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов.
Некоторые решают их примитивным путем — убирают строку с НДС из сметы, т.е. просто не
начисляют.
Такой путь не является правильным. Если не крупная, сравнительно, сделка совершается между
юридическими лицами на договорных условиях, устраивающих обе стороны, то простое
исключение из сметы НДС допустимо, что не делает его правильным. При крупных сделках такой
шаг может сослужить плохую службу, т.к. является ошибкой.
Краткое резюме:
При составлении смет организацией или предпринимателем, работающим по УСН, исключать
НДС из сметы НЕЛЬЗЯ!
Почему нельзя исключать НДС из сметы?
Почему нельзя просто исключить НДС из сметы? В чем причина?
Дело в том, что при своей распространенности, УСН является частным случаем практики
налогообложения.
Самые крупные предприятия, бюджетные организации и поставщики основных ресурсов,
работают по общей системе налогообложения (ОСНО), многие предприятия торговли и сервиса
также.
Разумно предполагать, что если существует юридическое лицо или предприниматель,
использующий УСН, то услуги, которые он сам получает от других организаций, так или иначе,
облагаются НДС. И выплачивать его по счетам все равно придется, относя к расходам. Выходит,
что сумма НДС для такого предпринимателя включается в общую стоимость товара или услуги.
Приведем грубый пример: стоимость одного кирпича в торговой компании составляет 10 руб.
ставка НДС составляет 18%, сумма НДС, соответственно 1,8 руб.
Для покупателя, работающего по ОСНО кирпич будет стоить 10 руб., НДС 1,8 руб., Итого с НДС
11,8 руб.
Для покупателя, работающего по УСН кирпич будет стоить 11,8 руб.. НДС не выделяется и не
может подлежать возврату
Но в сметах НДС начисляется в итоге (в лимитированных затратах), а в позициях сметы
стоимость материалов (МАТ) и эксплуатации машин (ЭМ) указывается без НДС.
Значит подрядчик купит кирпич за 11,8 руб, в смету добавит кирпич за 10 руб. Не начислив НДС
в итоге, он теряет 1,8 руб.
Но начислять НДС в итоге сметы ему нельзя, т.к. он не является его плательщиком.
В таком случае подрядчику необходимо компенсировать затраты на уплаченный им НДС. В
лимитированных затратах в итоге сметы «НДС» заменяется на «Компенсация НДС при УСН».
Компенсация НДС при УСН. Что написать вместо НДСПри использовании подрядчиком УСН в смете, вместо «НДС» прописывается «Компенсация НДС
при УСН».
Как определяется сумма для компенсации НДС при УСН?
На первый взгляд кроме материалов (МАТ), чистой эксплуатации машин (ЭМ без заработной
платы машинистов ЗПМ) и оборудования (ОБ) вам может ничего не придти на ум.
Но существует доля затрат на МАТ и ЭМ (включая затраты на материалы, запчасти, амортизацию
и прочие) в составе накладных расходов (НР) и сметной прибыли (СП).
Эти доли определены и составляют для накладных расходов 17,12% и для сметной прибыли 15%.
Соответственно можно вывести корректную формулу для расчета затрат на компенсацию НДС
при УСН:
Возмещение входящего НДС при упрощенке рассчитывается по формуле:
НДС=(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 (тут 0,1712 удельный вес материалов в
структуре НР
, прил.8 МДС 81–33.2004).
Для районов Крайнего севера и приравненных к ним, формула выглядит так: НДС=(МАТ+(ЭМ-
ЗПМ)+НР*0,182+СП*0,15+ОБ)*0,18 (здесь 0,182 удельный вес материалов в структуре НР, прил.9
МДС 81–34.2004

Читайте так же:  Какие документы надо подать на развод

Как правильно, как пишут в статье или как я думаю:
входящий НДС идет в расходы, а смета от нас — вся без НДС?

Прежде всего, должен обратить Ваше внимание, что при цитировании нужно указывать автора, источник и дату публикации (без гиперссылок). Таковы требования правил форума.

Кроме того, мы не рецензируем чужие побликации и не приветствуем их обсуждение на нашем форуме.

И в статье, и у Вас правильно.

Насколько я понял, Вы неправильно восприняли статью, как норматив по налогообложению.
Как УСН не облагался НДС, так и продолжает не облагаться. И включать в расходы для уменьшения доходов при УСН «компенсацию НДС», как нельзя было раньше, так и нельзя теперь.
Но, насколько я понял из беглого прочтения статьи, в ней написано совсем не об этом.

Смета — это расчет. Смета определяет итоговую цену работ или услуг.
И этот расчет делается на основе сборников различных сметных норм и расценок.
Умные люди заранее посчитали, сколько и каких материалов должно пойти на оштукатуривание 1 квадратного метра или рытье 1 кубометра грунта.
И в эти расценки учитывались средние цены на эти материалы и, естественно, без НДС.
Поскольку НДС в конце расчета добавлялся процентом для всех расходов сразу.
Поэтому итоговый НДС взаимоувязан с НДС, уплачиваемый поставщикам и включаемый в вычеты.
При УСНе всё совсем не так. НДС сам упрощенец не уплачивает. Но ун платит НДС своим поставщикам. И включает этот НДС в свои расходы.
В смете учтены расходы без НДС и такой статьи расходов «НДС» не учтено. А у упрощенца такие расходы есть.
Вот автор статьи и предлагает, убрав из сметы итоговый НДС, включить «компенсацию», т.е. тот НДС, который упрощенец заплатит поставщикам материалов и включит в свои расходы.

Такая методика не нова, она существует и применяется на практике.
В частности она узаконена для заключения госконтрактов с упрощенцами и другими неплательщиками НДС.

Еще раз обращу внимание, что речь идет не о налогообложении, а о составлении сметы. Не более того.
Просто в смету, если убираем итоговую строку НДС, нужно добавить расходы «НДС поставщиков» или, как названо у автора статьи «Компенсация НДС при УСН» или «Компенсация входящего НДС».
Ни в коем случае нельзя воспринимать эту компенсацию, как простую замену НДС. Там совсем другой (меньше) размер и рассчитывается, исходя из удельного веса материалов. По сложным формулам.
И этот НДС остается только в смете, т.е. в цене.
Выставлять ее отдельной строкой в счетах, в актах и т.п. не стоит. В них всех должна быть фраза «НДС не облагается».

Подтверждение стоимости материала, указанного в смете

Добрый день.
Что по этому поводу у Вас прописано в договоре?. Подрядчик обязан предоставлять Заказчику документы, подтверждающие стоимость приобретенного материала ?Если в договоре этот вопрос не освещен, то заказчику Вы не обязаны предоставлять документы о подтверждении стоимости материала.

Цитата (ГК РФ): Статья 709. Цена работы
1.В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При отсутствии в договоре таких указаний цена определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса.
2.Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.
3.Цена работы может быть определена путем составления сметы.
В случае, когда работа выполняется в соответствии со сметой, составленной подрядчиком, смета приобретает силу и становится частью договора подряда с момента подтверждения ее заказчиком.
4.Цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой. При отсутствии других указаний в договоре подряда цена работы считается твердой.
5.Если возникла необходимость в проведении дополнительных работ и по этой причине в существенном превышении определенной приблизительно цены работы, подрядчик обязан своевременно предупредить об этом заказчика. Заказчик, не согласившийся на превышение указанной в договоре подряда цены работы, вправе отказаться от договора. В этом случае подрядчик может требовать от заказчика уплаты ему цены за выполненную часть работы.
Подрядчик, своевременно не предупредивший заказчика о необходимости превышения указанной в договоре цены работы, обязан выполнить договор, сохраняя право на оплату работы по цене, определенной в договоре.
6.Подрядчик не вправе требовать увеличения твердой цены, а заказчик ее уменьшения, в том числе в случае, когда в момент заключения договора подряда исключалась возможность предусмотреть полный объем подлежащих выполнению работ или необходимых для этого расходов.
При существенном возрастании стоимости материалов и оборудования, предоставленных подрядчиком, а также оказываемых ему третьими лицами услуг, которые нельзя было предусмотреть при заключении договора, подрядчик имеет право требовать увеличения установленной цены, а при отказе заказчика выполнить это требование — расторжения договора в соответствии со статьей 451 настоящего Кодекса.

Читайте так же:  Заявление на пмж в германию

Статья 710. Экономия подрядчика
1.В случаях, когда фактические расходы подрядчика оказались меньше тех, которые учитывались при определении цены работы, подрядчик сохраняет право на оплату работ по цене, предусмотренной договором подряда, если заказчик не докажет, что полученная подрядчиком экономия повлияла на качество выполненных работ.
2.В договоре подряда может быть предусмотрено распределение полученной подрядчиком экономии между сторонами.

Как обосновать заказчику затраты на компенсацию НДС при УСН?

Смета при УСН. При проведениии торгов Заказчик предоставляет смету с разбивкой стоимости без НДС, НДС и с НДС. Участие в торгах организации работающей по УСН имеет один нюанс приобретая МТР с НДС и включая его в лимитированные затраты как компенсация по НДС они по условиям Заказчика должны уложиться в стоимость без НДС, хотя это не совсем правильно так как снижает стоимость выполнения работ в общем. Как обосновать в этом случае увеличение стоимости без НДС?

Обосновывать следует ссылаясь на ваш расчет стоимости, то есть сама смета и является обоснованием, если в ней показаны и открыты расчеты всех затрат.

Но цена договора (или контракта) есть только одна.
Если рассматривать более наглядно:

Оформление КС-2 при УСН

Организация работает на УСН, согласно подпункта 3, пункта 2 статьи 170 НК суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), то есть не выделяются отдельной строкой. Материалы, приобретенные у поставщиков, работающих с НДС, в смете этот НДС выделен отдельной строкой (Затраты на компенсацию НДС при УСН) с помощью формулы ((МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР * 0,1712 + СП * 0,15 + ОБ) * 0,18), согласно письму Госстроя РФ от 6 октября 2003 г. N НЗ-6292/10.
КС-2 составляется на основе сметы, из этого и следует мой вопрос. Каким образом организация на УСН должна отразить сумму НДС в КС-2? Вижу два варианта:
1. Если исходить из НК, то в КС-2 сумма НДС, выделенного в смете отдельной строкой, должна быть включена в стоимость материалов, к которым относится.
2. Составить КС-2 на основе сметы и выделение НДС оставить отдельной строкой (Затраты на компенсацию НДС при УСН ((МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР * 0,1712 + СП * 0,15 + ОБ) * 0,18))

Считаю первый вариант верным, но никак не могу найти нормативный документ, кроме НК, подтверждающий данный вывод. Прошу развеять мои сомнения, желательно со ссылкой на соответствующий нормативный документ.

Цитата (dralexsys): Здравствуйте, други!

Организация работает на УСН, согласно подпункта 3, пункта 2 статьи 170 НК суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), то есть не выделяются отдельной строкой. Материалы, приобретенные у поставщиков, работающих с НДС, в смете этот НДС выделен отдельной строкой (Затраты на компенсацию НДС при УСН) с помощью формулы ((МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР * 0,1712 + СП * 0,15 + ОБ) * 0,18), согласно письму Госстроя РФ от 6 октября 2003 г. N НЗ-6292/10.
КС-2 составляется на основе сметы, из этого и следует мой вопрос. Каким образом организация на УСН должна отразить сумму НДС в КС-2? Вижу два варианта:
1. Если исходить из НК, то в КС-2 сумма НДС, выделенного в смете отдельной строкой, должна быть включена в стоимость материалов, к которым относится.
2. Составить КС-2 на основе сметы и выделение НДС оставить отдельной строкой (Затраты на компенсацию НДС при УСН ((МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР * 0,1712 + СП * 0,15 + ОБ) * 0,18))

Считаю первый вариант верным, но никак не могу найти нормативный документ, кроме НК, подтверждающий данный вывод. Прошу развеять мои сомнения, желательно со ссылкой на соответствующий нормативный документ.

Плательщики УСН не являются плательщиками НДС (ст.346.11 НК),поэтому НДС не выделяете.

Выделите НДС-обязаны будете заплатить его в бюджет и сдать декларацию.

Компенсация материалов по смете

Письмо № НЗ-6292 от 10 06.10.2003, в приложении к этому письму есть пример расчета, но он носит справочный характер (ПИСЬМО от 16 января 2012 г. N 1076-08/ДШ-05 Минрегиона РФ), т.к. основан на старой структуре НР из отмененного МДС 81-4.99.

Читайте так же:  Договор купли-продажи холодильника

Возмещение входящего НДС при упрощенке рассчитывается по формуле:

вариант 1: НДС=(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18 (тут 0,1712 удельный вес материалов в структуре НР, прил.8 МДС 81–33.2004).
Для районов Крайнего севера и приравненных к ним, формула выглядит так: НДС=(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,182+СП*0,15)*0,18 (здесь 0,182 удельный вес материалов в структуре НР, прил.9 МДС 81–34.2004)

вариант 2: НДС=(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1932+СП*0,15)*0,18 (тут 0,1932 это 0,1712 плюс часть удельного веса затрат, на которые начисляется НДС по прил.8 МДС 81–33.2004, см Консультации и разъяснения, №3(39) за 2005 г.)
Если у кого есть желание, может вывести эту формулу для районов КС и приравненным к ним и выложить в этой теме.

Накладные расходы принимаются с коэффициентом 0,94 (0,7 не накручивается) — Письмо Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС

Сметная прибыль принимается с коэффициентом 0,9 — Письмо Росстроя от 18 ноября 2004 года № АП-5536/06

Остальные коэффициенты к НР и СП также как и для неупрощенцев.

В связи с отменой письма 2536-ИП/12/ГС отменяется коэффициент 0,94 к НР и взамен снова вступает в силу коэффициент 0,7 к НР, регламентированный действующим МДС-33

Компенсация НДС со стоимости материалов при выполнении подрядных работ

Прошу разъяснить данную ситуацию.

Наша организация ООО занимается строительно-монтажными работами применяем общую систему налогообложения.
Мы заключили договор с организацией ООО – подрядчик. Подрядчик находится на упрощенной системы налогообложения (объект: доходы минус расходы).
В договоре с подрядчикам указана сумма оплаты без НДС, а в протоколе договорной цены на выполнение работ по строительству объектов прописана строка « Компенсация НДС за материалы», подрядчик закупает материалы сам. Так же в КС-3 отдельной строкой прописано «Компенсация НДС за материалы».
Обязан подрядчик выставлять нашей организации счет-фактуру за материалы? Ведь мы теряем сумму НДС в связи с тем, что у нас заключен основной договор на выполнение СМР и ПНР по объектам, где стоимость работ и затрат включает НДС 18%.
И вправе подрядчик предъявлять затраты по НДС по использованным материалам к уплате заказчику? Как правильно оформить документы без нарушений со стороны заказчика и подрядчика?

Добрый день!
Если я правильно понял, то то, о чем вы говорите, это смета строительства, где просто отдельно выделен НДС по закупаемым материалам, что бы вы видели структуру цены. Такая запись ни в коей мере не означает, что этот НДС вам перевыставляется или просто выставляется подрядчиком.
Соответственно с точки зрения НК РФ расчеты у вас проходят без НДС, счета-фактуры от подрядчика к вам не оформляются, НДС вы подрядчику в составе стоимости его работ не оплачиваете, права на вычет входного НДС у вас не появляется.
Во избежание недоразумений, может, стоит подумать над тем, чтобы убрать описанные вами строчки из документации, т.к. толку от них никакого, а сумбур вносят.