Декларация транспортный налог за 2012

Рубрики Статьи

Содержание:

Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу

Налоговая декларация по транспортному налогу, форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ (далее – Порядок № ММВ-7-11/99@).
Следует обратить внимание, что в порядок заполнения налоговой декларации внесены изменения, которые будут применяться с отчетности за 2013 год. Однако эти изменения носят уточняющий характер в части заполнения кодов налоговых льгот, а также порядка расчета, если право на налоговую льготу возникло не с начала налогового периода. Кроме того, скорректирован порядок заполнения и представления одной декларации по субъекту Российской Федерации.

По общему правилу декларации в инспекцию можно сдать:

  • на бумаге (через уполномоченного представителя организации или по почте);
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Декларация включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству».

На титульном листе декларации указывают:

  • ИНН и КПП организации (в поле ИНН, состоящем из 12 ячеек, ИНН организации вписывается слева направо начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках ставятся прочерки). Если декларацию за реорганизованную организацию сдает организация-правопреемник, то она должна указать свои ИНН и КПП;
  • номер корректировки (для первичной декларации – «0–»; для уточненной – порядковый номер уточненной декларации, представленной в инспекцию («1–», «2–» и т. д.));
  • код налогового периода согласно приложению 1 к Порядку № ММВ-7-11/99@;
  • отчетный год, за который составляется декларация;
  • код налоговой инспекции, в которую организация направляет декларацию;
  • код места представления декларации согласно приложению 3 к Порядку № ММВ-7-11/99@;
  • полное наименование организации;
  • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
  • ИНН и КПП реорганизованной организации, а также код реорганизации (ликвидации) согласно приложению 2 к Порядку № ММВ-7-11/99@;
  • контактный телефон организации;
  • количество страниц, на которых составлена налоговая декларация по транспортному налогу;
  • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя сельскохозяйственной организации, который сдает декларацию.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту приведенных в декларации сведений.
Если декларацию подписывает руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, ставится личная подпись, заверенная печатью организации, и дата подписания.

При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» ставится код «1». Если декларацию подписывает представитель организации, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» ставится код «2».

В разделе 1 указывают:

  • по строке 010 – КБК по транспортному налогу, уплачиваемому организациями;
  • по строке 020 – код ОКАТО по месту регистрации транспортных средств (по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413). Если код ОКАТО состоит менее чем из 11 цифр, его записывают в отведенном для этого поле начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся незаполненными, проставляют нули;
  • по строке 021 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный год. Она определяется как сумма значений по строке 230 всех страниц раздела 2 декларации с соответствующим кодом ОКАТО;
  • по строкам 023, 025, 027 – суммы авансовых платежей по налогу, причитающиеся к уплате соответственно за I, II и III кварталы отчетного года. Для определения суммы авансовых платежей нужно рассчитать значение 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки по каждому транспортному средству, а затем суммировать эти значения;
  • по строке 030 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Она определяется как разница между суммой налога по строке 021 и суммами авансовых платежей по налогу, указанными в строках 023, 025, 027 в разделе 1 декларации. Если разница получилась отрицательной, по строке 030 ставится прочерк;
  • по строке 040 – сумму транспортного налога, рассчитанную к уменьшению по итогам отчетного года. Она представляет собой разницу между суммой налога по строке 021 и суммами авансовых платежей по налогу, указанными в строках 023, 025, 027 раздела 1. Если разница имеет отрицательное значение, ее записывают без знака «минус». Если положительное, то по строке 040 ставится прочерк.

У организации могут быть транспортные средства, зарегистрированные в разных муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции.

В этом случае в разделе 1 показатели строк нужно привести по каждому коду ОКАТО отдельно.

Если транспортное средство зарегистрировано по местонахождению обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика, то в декларации по транспортному налогу код ОКАТО указывается по местонахождению этого подразделения.

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 2 октября 2012 г. № БС-4-11/16504.

Раздел 2 заполняется по каждому транспортному средству. Обратите внимание, что в порядке по заполнению появилась новая запись.

В случае изменения местонахождения организации (в том числе представительства иностранной организации) и снятия с учета в течение налогового периода транспортного средства на территории, подведомственной налоговому органу по прежнему местонахождению организации, налоговая декларация по транспортному налогу направляется в налоговый орган по новому местонахождению данной организации и регистрации транспортного средства.

При этом раздел 2 декларации заполняется и представляется по кодам ОКАТО, присвоенным территориям, где зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на налогоплательщика транспортные средства, с учетом коэффициента владения ТС (строка 120).

Код вида транспортного средства отражается по строке 030.

Необходимо иметь в виду, что в зависимости от того, к какому виду транспортных средств отнесена машина, для грузовых и легковых автомобилей одинаковой мощности ставки налога будут разными. Категория автотранспортных средств является одним из существенных критериев для исчисления налоговой ставки и определяется согласно регистрационным документам.

Транспорт категории «В»

На практике часто возникают проблемы в отношении применения ставок по автомобилям, классифицируемым по категории «В».

В большинстве случаев в паспорте транспортного средства тип машины «легковая» или «грузовая» указывается.

Вместе с тем автотранспортные средства, согласно ПТС относящиеся к категории «В», например «газели», могут использоваться для перевозок как грузов, также и пассажиров.

Поэтому наличие в ПТС категории «B» не всегда является основанием для квалификации автомобиля в качестве легкового или грузового (письмо Минфина России от 19 марта 2010 г. № 03-05-05-04/05).

Как свидетельствует правоприменительная практика по данному вопросу, судебные органы также обращают внимание на то, что категория «B», указанная в паспорте транспортного средства, может быть присвоена как грузовым, так и легковым автомобилям.

По мнению судебных органов, при выборе налоговой ставки, по которой следует исчислять транспортный налог для конкретного транспортного средства, налогоплательщик (собственник) должен руководствоваться типом (видом) объекта налогообложения, сведения о котором приведены в его ПТС (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 12 марта 2009 г. № А58-3798/08-Ф02-869/09, ФАС Волго-Вятского округа от 19 января 2009 г. № А29-2848/2008 и др.).

Легковые и грузовые автомобили

Отнесение автотранспортных средств к легковым и грузовым автомобилям входит в обязанности производителей автотранспортных средств, органов, осуществляющих их сертификацию и государственную регистрацию, в связи с чем рекомендовано при возникновении разногласий по данному вопросу между налоговыми органами и налогоплательщиками обращаться в компетентные организации (письмо Минфина России от 17 января 2008 г. № 03-05-04-01/1)

По строке 040 указывается идентификационный номер: по автотранспорту – VIN, по водным судам – номер судна (ИМО), по воздушным судам – серийный заводской номер.

По строке 050 – марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства.

По строке 060 – регистрационный знак автотранспортного средства, для водных судов – регистрационный номер, а для воздушных – регистрационный знак судна.

Налоговая база отражается по строке 070.

Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

По водным и воздушным транспортным средствам, не имеющим двигателей, налоговая база обозначается по строке 070 кодом «1».

Появилась новая строка с кодом 090, где указывается экологический класс транспортного средства.

Сведения об экологическом классе содержатся в паспортах транспортных средств. Положение об их заполнении утверждено 23 июня 2005 г. совместным приказом МВД России, Минпромэнерго России, Минэкономразвития России от 23 июня 2005 г. № 496, № 192, № 134.

Номер экологического класса приводится в строке 13 паспорта транспортного средства (в строке 12 паспорта – шасси транспортного средства). При отсутствии в паспорте данной строки в раздел «Особые отметки» вносится запись: «Экологический класс № ___».

По строке 100 указывается срок использования транспортного средства в календарных годах, но это делают только в том случае, если региональным законом установлены дифференцированные налоговые ставки, учитывающие срок полезного использования транспортных средств.

Отметим, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включая последний налоговый период, за который представляется декларация.

В связи с этим следует обратить внимание на письма Минфина России от 30 января 2012 г. № 03-05-05-04/02 и от 17 января 2012 г. № 03-05-05-04/01, где разъяснено, что при определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается налог. Это положение учтено в Порядке по заполнению декларации.

Читайте так же:  Развод совместная собственность

Так, для исчисления транспортного налога за 2012 год в отношении автомобиля 2000 года выпуска срок его использования составит 12 лет (период с 2001 по 2012 год).

Тем, кто приобретает или продает транспортное средство, по строке 110 необходимо указать количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году, а по строке 120 – коэффициент Кв, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Напомним, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца этот месяц засчитывается как один полный месяц.

Поэтому, если покупатель зарегистрирует автомобиль в декабре, за этот месяц он, так же как и продавец, уплатит налог. Поскольку объект налогообложения возникает у разных налогоплательщиков, двойного налогообложения в данном случае не происходит (письмо Минфина России от 18 октября 2011 г. № 03-05-06-04/298).

Налоговая ставка, установленная региональным законом по местонахождению транспортного средства, указывается по строке 130.

Средние налоговые ставки по транспортному налогу приведены в статье 361 Налогового кодекса РФ.

Однако субъекты РФ в своих региональных законах устанавливают конкретные ставки исходя из категории, в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах, возраста и экологического класса транспортного средства.

С 1 января 2011 года средние ставки по транспортному налогу снижены на федеральном уровне в два раза (то есть размеры ставок возвращены к уровню 2009 года). При этом регионам предоставлено право повышать или снижать ставки в 10 раз, а в отношении легковых автомобилей до 150 л. с.– снижать их вплоть до нуля.

По строке 140 указывается сумма исчисленного налога, которая определяется как произведение строк 070, 130 и 120.

Если организация пользуется в налоговом периоде льготой по налогу, то заполняется строка 150, где приводится количество полных месяцев использования льготы, а по строке 160 – коэффициент Кл, он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

По строкам 170, 190, 210, 220 указывается код вида налоговой льготы.

По строкам 180, 190, 200, 210 – сумма налоговой льготы.

Налоговая декларация по транспортному налогу: изменения, расчет налога, образец заполнения

В статье рассмотрены основные изменения в налоговой декларации по транспортному налогу, внесенные Приказом ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения».
Транспортный налог — это налог, взимаемый с лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Общая характеристика транспортного налога представлена в таблице 1.

Основные элементы транспортного налога

Юридические и физические лица,
на которых зарегистрированы
транспортные средства

Статья 357
НК РФ

Самоходные воздушные, наземные и водные
транспортные средства

Статья 358
НК РФ

Определяется в зависимости от мощности
двигателя, тяги реактивного двигателя
или валовой вместимости транспортного
средства в расчете на одну л. с.
мощности транспортного средства, один
килограмм силы тяги реактивного
двигателя, одну регистровую тонну или
одну единицу транспортного средства

Статья 359
НК РФ

Статья 360
НК РФ

Для налогоплательщиков, являющихся
организациями, признаются I квартал,
II квартал, III квартал

Статья 360
НК РФ

Устанавливаются законами субъектов РФ

Статья 361
НК РФ

Не признаются налогоплательщиками транспортного налога:

  • лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр в г. Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением Олимпиады и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта;
  • лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпиады и развитием г. Сочи как горноклиматического курорта.

Объекты транспортного налога представлены на рисунке 1.

Объекты транспортного налога

Не являются объектом налогообложения:

  • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
  • автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
  • тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
  • транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
  • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

В отношении транспортного налога налоговая база установлена в ст. 359 НК РФ, и при этом порядок ее определения различен в зависимости от вида транспортного средства, являющегося объектом налогообложения.

Можно выделить три категории транспортных средств для целей расчета налоговой базы, которые представлены на рисунке 2.

Категории транспортных средств

Налоговые ставки (таблица 2) устанавливаются законами субъектов РФ, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Ставки транспортного налога, действующие в России с 1 января 2011 года

Наименование объекта налогообложения

Налоговая
ставка
(в руб.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
включительно

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно

свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)
включительно

свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)
включительно

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)
включительно

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы
на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы):

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно

свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется
валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой
вместимости)

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели
(с каждой лошадиной силы)

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма
силы тяги)

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие
двигателей (с единицы транспортного средства)

Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ не более чем в 10 раз.

Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска.

Общий порядок исчисления транспортного налога предусмотрен в п. 2 ст. 362 НК РФ: сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом алгоритм расчета налога зависит от того, какие транспортные средства являются объектом налогообложения.

Алгоритм расчета транспортного налога для организаций представлен на рисунке 3.

Алгоритм расчета транспортного налога

Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае рассчитывается по следующей формуле:

ТН = НБ x НС x К,

где ТН — сумма налога;
НБ — налоговая база (л. с., т, ед.);
НС — налоговая ставка (руб/л. с., руб/т, руб/ед.);
К — коэффициент, определяющийся следующим образом: в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Читайте так же:  Пособие матерям разведенным

ФНС России Приказом от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ утвердила новую форму и Формат налоговой декларации по транспортному налогу. В этом же Приказе утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу. Согласно Приказу новая форма применяется начиная с представления отчетности за 2012 г.

Новая форма декларации предполагает заполнение отдельных листов с расчетами по каждому транспортному средству, в отличие от действующей формы, где расчеты по налогу приводятся списком на одном листе.

В УФНС также отмечают, что в новой форме декларации по транспортному налогу расширен диапазон показателей, добавлен «Экологический класс» и «Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства». Данные показатели позволят налоговым органам контролировать правильность применения налогоплательщиком льгот, установленных региональным законодательством о транспортном налоге, без дополнительного обращения к налогоплательщику за подтверждающими документами.

Кроме того, в новой форме декларации по транспортному налогу расширена возможность указания нескольких льгот, применяемых при расчете транспортного налога, в том числе в виде освобождения от налога, уменьшения суммы налога, снижения налоговой ставки, с указанием соответствующих реквизитов законодательства.

Декларация состоит из титульного листа и двух разделов (рисунок 4).

Состав налоговой декларации по транспортному налогу

В новой форме декларации по транспортному налогу учтены изменения, внесенные в порядок исчисления транспортного налога и представления отчетности.

Так, в разд. 1 декларации (посвященный сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет) заносится размер авансовых платежей, исчисленный к уплате за I, II и III кварталы (ранее — в течение налогового периода).

Что касается разд. 2 (расчет суммы налога по каждому транспортному средству), то теперь указываются экологический класс; количество лет, прошедших с года выпуска транспорта, а также полных месяцев владения таковым; коэффициенты Кв и Кл и др.

Теперь заполнять многие строки можно будет при помощи кодов. Например, они предусмотрены для способа представления декларации, вида транспортного средства, налогового периода. При заполнении необходимо будет использовать только черные, синие и фиолетовые чернила. А также вписывать данные только печатными заглавными буквами.

Пример 1. ООО «Эльвира» занимается торговлей промышленными товарами в г. Балашихе Московской области. По состоянию на 1 января 2013 г. на балансе организации находятся следующие транспортные средства:

1) легковой автомобиль ВАЗ-2115 с мощностью двигателя 72 л. с. Машина приобретена в марте 2012 г. и зарегистрирована в ГИБДД в том же месяце;

2) легковой автомобиль ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 78 л. с. Машина приобретена в 2011 г.;

3) грузовой автомобиль ГАЗ-3302 с мощностью двигателя 102 л. с. Находится в эксплуатации с 2010 г.;

4) грузовой автомобиль ИЖ-27715 с мощностью двигателя 85 л. с. Находится в эксплуатации с 2006 г.

Все транспортные средства ООО «Эльвира» зарегистрированы в органах ГИБДД Московской области.

В течение 2012 г. (за I, II и III кварталы отчетного года) организацией начислены авансовые платежи в сумме 1007 руб., 1091 руб. и 1091 руб.

Законом Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлены следующие налоговые ставки:

  • для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. — 7 руб/л. с.;
  • для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. — 15 руб/л. с.;
  • для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л. с. включительно — 20 руб/л. с.

У ООО «Эльвира» нет льгот по транспортному налогу.

Код ОКАТО муниципального образования по месту нахождения транспортных средств — 46204501300, код вида экономической деятельности (ОКВЭД) — 51.16.10.

Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу за 2012 г.

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством РФ.

По коду строки 100 указывается срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств).

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Легковой автомобиль ВАЗ-2115 находится в собственности ООО «Эльвира» с марта 2012 г., следовательно, при расчете транспортного налога по данному транспортному средству необходимо применять коэффициент, равный 10/12 (0,8333) (рисунок 5).

Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» по легковому автомобилю ВАЗ-2115

Порядок заполнения разд. 2 декларации по ВАЗ-21099 представлен на рисунке 6.

Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» по легковому автомобилю ВАЗ-21099

Кроме легковых автомобилей, на ООО «Эльвира» зарегистрировано два грузовых авто. Порядок заполнения раздела налоговой декларации по данным транспортным средствам представлен на рисунках 7 и 8.

Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» по грузовому автомобилю ГАЗ-3302

Раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству» по грузовому автомобилю ИЖ-27715

После заполнения разд. 2 по каждому транспортному средству, зарегистрированному на налогоплательщика, формируется разд. 1 «Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет» (рисунок 9).

Раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет»

Далее оформляется титульный лист налоговой декларации (рисунок 10).

Титульный лист налоговой декларации по транспортному налогу

Таким образом, основные изменения в налоговой декларации по транспортному налогу связаны с модификацией разд. 2, в котором теперь отражается более подробная информация о транспортном средстве.

Декларация по транспортному налогу за 2012 год

Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 марта 2012 г. N 23657

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 20 февраля 2012 г. N ММВ-7-11/99@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ И ФОРМАТА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса РФ (Собрание законодательства РФ, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247) в целях реализации положений главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса РФ (Собрание законодательства РФ, 2002, N 30, ст. 3027; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3523; 2005, N 25, ст. 2427; N 43, ст. 4350; N 52, ст. 5581; 2007, N 1, ст. 31; 2009, N 48, ст. 5732, ст. 5733; N 52, ст. 6444; 2010, N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 48, ст. 6248) приказываю:

  • форму налоговой декларации по транспортному налогу согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
  • формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
  • Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период — 2012 год.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М. В. МИШУСТИН

Декларация по транспортному налогу за 2016 год (образец заполнения)

Для того, чтобы отчитаться по рассчитанному транспортному налогу, предприятия — плательщики налога должны заполнить и сдать в налоговую инспекцию налоговую отчетность, используя действующий бланк. Рассмотрим пошагово содержание налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год, образец заполнения и сроки сдачи этой формы налоговой отчетности.

Кто сдает декларацию по транспортному налогу?

Организации, оформившие на себя транспортные средства, облагаемые налогом, сдают по окончании года декларацию по транспортному налогу (ст. 358 НК РФ). ИП «транспортную» декларацию не оформляют.

Сдавать «нулевки» (пустые декларации), если у предприятия на балансе нет своего транспорта, не требуется (ст. 357 НК РФ, письмо Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-05-04-02/14 ).

Декларируют транспортный налог только собственники. Например, арендаторы, хотя они фактически используют автомобиль, налог не платят и декларацию не сдают, это обязанность арендодателя – владельца автомобиля. По договору лизинга плательщик транспортного налога – тот, у кого на балансе числится предмет лизинга по договору.

Спецрежимники, имеющие в собственности транспортные средства, сдают декларацию по транспортному налогу, так же как и организации на ОСНО.

Как определить, актуальный ли бланк используется при составлении декларации по транспортному налогу за 2016 год?

В верхнем левом углу титульного листа бланка декларации расположен штрих-код. Действующий в 2016 году бланк налоговой декларации по транспортному налогу имеет штрих-код 0540 7019. Дополнительно убедиться в том, что вами используется актуальная форма декларации, можно, сверив в правом верхнем углу код КНД, в 2016 году используется форма по КНД 1152004.

Состав и правила оформления в 2016 году налоговой декларации по транспортному налогу, бланк и ее электронный формат утверждены приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99 .

Пример заполнения декларации по транспортному налогу за 2016 год (фрагмент):

Состав налоговой декларации по транспортному налогу

Количество заполненных Разделов 2 декларации по транспортному налогу должно соответствовать количеству транспортных средств, облагаемых налогом. Для каждого автомобиля составляется собственный лист Раздела 2.

Алгоритм заполнения декларации

Первый шаг – начните с оформления Титульного листа.

«Налоговый период (код)» — при сдаче годовой декларации ставится «34».

«Отчетный год» — 2016.

«Представляется в налоговый орган» — номер налоговой службы из свидетельства о постановке на учет организации или ОП.

«По месту нахождения (учета) (код)» — 260 (по местонахождению транспортных средств).

«Налогоплательщик» — указывается полное (не сокращенное) наименование предприятия, как в Уставе.

Второй шаг – внесите расчетные данные в бланк декларации по транспортному налогу, начиная с Раздела 2, оформляя его для каждого транспортного средства.

«Идентификационный номер ТС» (строка 040) – это VIN из техпаспорта.

«Налоговая база» (строка 070) — мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

«Код единицы измерения налоговой базы» (строка 080) — из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации.

«Экологический класс» (строка 090) – прочерк. Данные вносятся, если для автомобиля применяются дифференцированные налоговые ставки с учетом его экологического класса.

«Срок использования ТС» (строка 100) — прочерк. Заполняется, если применяются дифференцированные ставки.

«Количество полных месяцев владения ТС в отчетном году» (строка 110) – период владения автомобилем в месяцах. При этом месяц регистрации и месяц снятия его с учета для транспортного налога принимаются за полный месяц (письмо Минфин России от 24.12.2014 № 03-05-06-04/66762).

Читайте так же:  Расчет декретного пособия в 2019

«Доля налогоплательщика в праве на ТС» (строка 120). Если владелец один, указывается «1»; доля указывается в виде дроби — 1/2, 1/3 и т. п. в зависимости от доли.

«Коэффициент Кв» (строка 130) — отношение числа полных месяцев, указанных в строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей).

«Ставка налога» (строка 140) — устанавливается законом субъекта РФ, уточните в своем регионе.

«Коэффициент Кп» (строка 150) — повышающий коэффициент; необходим в том случае, когда автомобиль дороже 3 000 000 руб., предусмотрен п. 2 ст. 362 НК РФ.

«Сумма исчисленного налога» (строка 160) — определяется расчетным путем по формуле: Стр. 070 × Стр. 140 × Стр. 120 × Стр. 130 × Стр. 150

«Налоговые льготы» (строки 170 – 240) — льготы и их ставки, определенные региональным законодательством субъекта РФ.

«Сумма налога к уплате в бюджет» (строка 250) – рассчитывается по формуле:

Стр. 250 = Стр. 160 – Стр. 200 – Стр. 220

Третий шаг — в Раздел 1 внесите информацию на основе данных всех заполненных Разделов 2.

В Разделе 1 повторяются строки 020 – 040 для отражения сумм по разным ОКТМО. Заполняются они в том случае, когда компания владеет несколькими автомобилями в разных муниципальных образованиях, относящихся к одной ФНС.

Понятия отчетного и налогового периода для «транспортной» декларации

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год с 1 января по 31 декабря. Отчетные периоды — I, II, III кварталы. Субъекты РФ в региональных законах могут не устанавливать отчетные периоды (п. п. 1, 2 ст. 360 НК РФ).

Сроки предоставления отчетности по транспортному налогу за 2016 год

Все без исключения плательщики транспортного налога по итогам 2016 года обязаны оформить декларацию на транспортные средства, которые находятся у них в собственности, не позднее 1 февраля 2017 г. (абз. 1 п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Как можно сдать декларацию по транспортному налогу в 2016 году?

Выбор формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу (на бумаге или в электронном виде) является правом налогоплательщика, ограничений законодательством в 2016 году не установлено.

Сдайте отчет в налоговую службу до 1 февраля 2017 г.:

  • на бумажном носителе (лично, через уполномоченного представителя организации или отправив почтой России);
  • или в электронном виде, заверив декларацию квалифицированной ЭЦП с использованием услуг специализированных сервисов или операторов.

Куда сдавать декларацию по транспортному налогу при наличии у организации обособленных подразделений?

Когда у компании имеются автомобили, зарегистрированные по местонахождению обособленного подразделения, транспортный налог необходимо платить по месту постановки на учет ОП. Объясняется это тем, что транспортный налог является региональным налогом, формирующим доходы бюджетов субъектов РФ (ст. 14 НК РФ).

Оформляя декларацию по транспортному налогу, предоставляемую по местонахождению ОП, в верхней части каждого листа укажите ИНН организации и КПП обособленного подразделения.

Пример заполнения декларации по транспортному налогу 2016 (фрагмент) — см. выше.

Последствия несвоевременной сдачи декларации по транспортному налогу

Не сдав в срок декларацию по транспортному налогу, рассчитывайте на применение налоговой и административной ответственности, определенной ст. 106 НК РФ и ст. 2.1 КоАП РФ .

Кроме того, инспекция вправе заблокировать операции по банковским счетам налогоплательщика на любую без ограничения сумму, а не только на размер недоимки и налоговых санкций. (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-167 ).

Декларация по транспортному налогу за 2015 год

До 1 февраля 2016 года компаниям надо сдать декларацию по транспортному налогу за 2015 год. В этой статье вы найдете рекомендации по заполнению декларации, примеры и форму.

Плательщиками транспортного налога 2016 являются компании, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Компании сдают декларации не позднее 1 февраля следующего за налоговым периодом года. Поэтому сдать декларацию за2015 год надо не позднее 1 февраля 2016 года (п. 1 ст. 363.1 НК РФ).

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@. Она состоит из титульного листа, разделов 1 и 2. Теперь подробнее о том, как заполнить декларацию по транспортному налогу за 2015 год.

Декларация по транспортному налогу за 2015 год для юридических лиц: Раздел 2

В разделе 2 надо рассчитать транспортный налог по каждому транспортному средству (см. С 2016 года платить транспортный налог надо по-новому).

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2015 год. Раздел 2

В строке 020 указывается код по ОКТМО.

В строке 030 — код транспортного средства. Для легкового авто ставится код 51004, для грузового — 52001 (см. приложение 5 порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99).

В строке 040 необходимо указать идентификационный номер машины. Его можно поосмотреть в ПТС или свидетельстве о регистрации авто. В этих же документах указаны марка и номер машины (регистрационный знак) — они указываются в строках 050 и 060.

Налоговая база (строка 070) — это количество лошадиных сил. Эти данные также указаны в ПТС и свидетельстве о регистрации.

В строке 080 «Единица измерения налоговой базы по ОКЕИ» для лошадиных сил ставится 251 (см. приложение 6 к Порядку заполнения декларации по транспортному налогу).

В строке 090 указывается экологический класс. В строке 100 — количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля. Строки 090 и 100 надо заполнить, только если в вашем регионе сумма налога зависит от экологического класса или возраста машины. Если нет, то надо поставить прочерки в строках.

В строке 110 следует указать количество полных месяцев владения автомобилем. Например, надо поставить 12, если вы владели машиной год. Месяцы, в которых вы ставили или снимали транспортное средство с учета, считаются как полные.

В строке 120 указывается дробью доля компании в праве на автомобиль. Если транспортное средство принадлежит только ей, то надо записать «1—-/1—-«.

В строке 130 указывается коэффициент владения (коэффициент Кв) — это число месяцев, в строке 110, разделенное на 12. Например, если вы владели машиной владели 10 месяцев, то коэффициент Кв — 0,8333 (10 мес. : 12 мес.).

В строке 140 указывается ставка налога, которая действует в регионе. Напомним, ставки могут различаться в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств и года выпуска.

Владельцы авто стоимостью более 3 млн рублей платят налог с учетом повышающего коэффициента. Повышающий коэффициент указывается в строке 150.

Перечень дорогостоящих автомобилей Минпромторг обновляет каждый год. Список на 2016 год появится в феврале. К тому времени вы уже сдадите декларцию по транспортному налогу за 2015 год. Если машина попадет в новый список, налог за 2015 год не надо перессчитывать.

В строке 160 указывается сумма исчисленного транспортного налога в рублях.

Строки 170-240 заполняют организации, у которых есть льготы по транспортному налогу. Льготы прописаны в региональных законах. Проверить, есть ли льготы у вашей организации, можно с помощью сервиса на сайте ФНС www.nalog.ru Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам.

В строке 250 надо указать сумму транспортного налога к уплате.

Декларация по транспортному налогу за 2015 год для юридических лиц: Раздел 1

В разделе 1 декларация по транспортному налогу есть три одинаковых блока для сумм по разным ОКТМО (строка 020). Если все ваши автомобили зарегистрированы в одном муниципальном образовании, то заполняйте один блок. А если в разных, но все эти коды — в ведомстве одной ИФНС, то несколько.

В строку 021 перенесите сумму из строки 250 раздела 2.

В строках 023-027 укажите авансовые платежи, которые были начислены за первый, второй и третий кварталы. Напомним, авансовые платежи в 2015 году по дорогим автомобилям надо было считать с учетом повышающих коэффициентов.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2015 год. Раздел 1

Куда сдавать декларацию по транспортному налогу за 2015 год

Отчетность надо сдать в ИФНС головной компании или обособленного подразделения — в зависимости от того, где зарегистрирован автомобиль.

Если компания в течение года меняла адрес и инспекцию, надо проверить адрес в ПТС. Если адрес в ПТС не изменился, лучше уточнить информацию в прежней инспекции. В случае если карточка по транспортному налогу осталась там, отправить декларацию надо будет в старую инспекцию. Если нет, тогда сдать декларцию надо в нову инспекцию. Но следует уточнить у инспекторов, получили ли они карточку из старой ИФНС, поменялся ли ОКТМО и т.д.