Что такое возврат ндс при импорте

Рубрики Статьи

Содержание:

Бухгалтерский учет операций по импорту товаров

Действующей в 2014 году законодательной базой по НДС предусматривается ряд случаев, когда возможен возврат НДС при импорте. Однако импортер должен понимать, что это очень сложная процедура, поэтому еще до подготовки декларации на возврат НДС при импорте следует ознакомиться со всеми нюансами.

Особенности импортных операций

Импортом является ввоз товаров на таможенную территорию российского государства без наличия обязательств об их обратном вывозе (п. 10 ст. 2 Федерального закона № 164-ФЗ).

Доставка товаров на таможенную территорию российского государства допустима только в государственных пунктах пропуска через границу. При этом перевозчик обязан доставить ввезенную им продукцию в пункт пропуска, предъявить ее таможенному органу, а также предоставить документацию, предусмотренную ст.ст. 73-76 ТК (Таможенного Кодекса) РФ.

Отличительной особенностью импортных операций является тот факт, что налог на добавленную стоимость уплачивается не в налоговый орган, а на таможенном посту вместе с иными сборами, пошлинами и акцизами. Исключением являются следующие материальные ценности:

  • продукция, что ввозится на безвозмездной основе, либо в качестве гуманитарной помощи;
  • технологическое оборудование, что не имеет своих аналогов и не выпускается странами, что входят в состав Таможенного союза:
  • лекарственные средства и медицинское оборудование (согласно утвержденному Правительством России перечню);
  • культурные ценности, которые получают финансирование за счет средств федерального бюджета и ценности, что получены в дар культурными учреждениями;
  • печатная продукция, полученная библиотеками либо музеями в результате проведения некоммерческих операций (например, международного обмена);
  • не подвергавшиеся обработке природные алмазы;
  • материальные ценности, что ввозятся с целью личного использования представителями зарубежных дипломатических организаций;
  • ценные бумаги и валюта:
  • продукция морской промышленности, выловленные и переработанные российскими организациями:
  • объекты, что используются с целью изучения и освоения космического пространства;
  • объекты, что направлены на реализацию Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года.

Полный перечень товаров, что получили освобождение от уплаты данного налога на таможне, приведен в ст. 150 НК РФ. В зависимости от вида ввозимых материальных ценностей, согласно ст. 164 НК РФ, налоговая ставка может варьироваться от десяти до восемнадцати процентов.

Так, десятипроцентный НДС уплачивают при ввозе импортных продовольственных товаров, медицинских препаратов и оборудования (что не входят в утвержденный Правительством РФ перечень), импортных товаров для детей, книжной печатной продукции и периодических изданий. Если продукция, что импортируется, не входит в вышеуказанные категории, то она облагается по восемнадцати процентной ставке.

Сроком уплаты налога на добавленную стоимость при импорте в 2014 году считается пятнадцать дней с момента предоставления товаров таможенному органу.
[goo_mid]

Объект налогообложения и условия вычета НДС при импорте

Согласно ст. 160 НК РФ, объект налогообложения НДС при импорте товаров состоит из стоимости данных товаров, что указана в декларации, объема таможенной пошлины и суммы акциза.

Оплата налога на добавленную стоимость, как и других таможенных пошлин, должна производиться на счет Федерального казначейства. Чтобы налог на добавленную стоимость, оплаченный при импорте, можно было принять к вычету, необходимо выполнить следующие требования:

  • ввезенные материальные ценности должны быть поставлены на учет. В случае, если данные товары были приобретены для дальнейшей продажи, то их принятие на учет осуществляется оприходованием их цены на бухгалтерский счет 41. Что же касается ввоза основных средств, то они считаются принятыми на учет сразу же после фактического их принятия на бухгалтерский счет 07 (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24.02.2004 N 10865/03).
  • в наличии у налогоплательщика должна быть вся необходимая первичная документация. Причем в этом случае основанием для вычета НДС, что был уплачен при импорте, считаются не счета-фактуры, а таможенная декларация;
  • продукция, что ввезена должна использоваться для осуществления операций, что являются объектами обложения налогом на добавленную стоимость;
  • фактическая оплата НДС таможенному органу. В случае, когда оплата импортных товаров производилась за счет средств, что были взяты в заём, налоговый орган не вправе принять решение об отказе предприятию в вычете.

Уплаченная при осуществлении импортных операций сумма НДС отражается в декларации, которую следует обязательно представить в налоговый орган не позднее 20-ого числа того месяца, что будет следующим за налоговым периодом. Наряду с декларацией в налоговый орган представляется следующая документация:

  • заявление об импорте и уплате косвенных налогов;
  • банковская выписка, подтверждающая факт уплаты налогов по осуществлению импортных операций;
  • товаросопроводительная документация, которая подтверждает импорт;
  • договор, который служит основанием для произведения операций по ввозу продукции;
  • счета-фактуры поставщика.
  • Возмещение налога на добавленную стоимость при импорте в 2014 году

    Предприятие имеет право на возврат при осуществлении импортных операций, если за отчетный период объем фактически уплаченного через таможенный пост НДС больше суммы НДС, подлежащего уплате, а также при ставке ноль процентов.

    Предприятие может претендовать на возмещение НДС при соблюдении ряда условий:

    • данное предприятие является плательщиком НДС;
    • ввозимая продукция не освобождена от налога;
    • подтвержденный налоговой декларацией и правильно оформленной первичной документацией факт уплаты.

    В 2014 году возмещение может производиться в таких формах:

    • зачет по существующим у плательщика задолженностям и пеням;
    • возврат средств на банковский счет налогоплательщика;
    • зачет по уплате будущих налоговых платежей;
    • частичный возврат и зачет.

    Бухгалтерский учет при осуществлении импортных операций в 2014 году

    Налоговые обязательства перед государственным бюджетом отражает бухгалтерский 68-й счет «Расчеты по налогам и сборам». По дебету девятнадцатого счета «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» производится учет НДС, что исчислен к уплате в бюджет государства. Чтобы осуществить бухгалтерский учет при импорте, необходимо составлять следующие проводки:

    1. Дт 68 — Кт 51 – оплата налога при импорте материальных ценностей на территорию российского государства.
    2. Дт 19 — Кт 68 – учет объема налога по импортируемой продукции.
    3. Дт 41 — Кт 60 – постановка на учет импортных товаров.
    4. Дт 68 — Кт 19 – объем НДС, что был уплачен через таможню, принят к вычету.

    Если, несмотря на наличие обоснованной документации, фискальными органами выносится решение об отказе налогоплательщику в возмещении, то он имеет право обратиться арбитражный суд.

    Возврат на НДС из бюджета при ввозе товара из-за рубежа

    Обычный алгоритм расчета налога на добавочную стоимость при процедурах по ввозу импортных товаров несколько видоизменен и имеет ряд особенностей. Дело в том, что начисляется налог не только на сумму товара. В налоговую базу входят и таможенная пошлина и акциз, если импортируется подакцизный товар. НДС формируется так:

    (Св + Пт + Ат) *Сн, где
    Св- стоимость товара;
    Пт — пошлина;
    Ат — акциз;
    Сн–процентная ставка НДС.

    По контракту, заключенному ООО «Арктур» с испанским производителем на сумму 36 000 долл. США, поставлена партия вина (5000 бут./0,75 л). Ввоз – 13-го марта. На следующий день, 14 марта, компания предоставляет таможенную декларацию и оплачивает на таможне сборы, пошлину, НДС и акциз.

    Таможенные сборы, представляющие собой плату за услуги,не входят в расчет НДС. Для определения таможенной пошлины необходимо знать ставку (допустим 20% от цены контракта) и курс доллара на дату оплаты (допустим 50 руб.).

    Пт = 36 000 долл. * 20 % * 50 руб. = 360 000 руб.

    Поскольку вино – товар подакцизный, рассчитываем сумму акциза (допустим, что его цена на 1 бутылку составляет 4 рубля).

    Ат = 5 000 бут. * 4 руб. = 20 000 руб.

    Ставка НДС – 18%. Пользуясь формулой, рассчитаем сумму налога.

    (36 000*50 + 360 000 + 20 000) * 18 % = 392 400 руб.

    Если ввозимый товар не является акцизным и не облагается пошлиной, например, следуя договоренностям Таможенного союза, то формула упрощается, и НДС начисляют исключительно на сумму товара.

    Коротко о сроках платежа НДС. Рассчитать и перечислить налог следует до или в момент оформления таможенной декларации. По закону этот документ подается в 15-ти дневный срок со дня прибытия товаров в РФ.Неуплата НДС в эти сроки – повод для начисления пени за несоблюдение законодательных норм.

    ООО «Рино», импортирующее японское оборудование, в адрес которого 10 февраля прибыл груз с НДС в сумме 400 000 руб., не оплатило налог вовремя, т. е. до 25 февраля. Уплата налога произведена 5 марта. За время просрочки платежа начислены пени за 8 дней в размере 1/300 ставки рефинансирования (допустим 8%) на сумму налога. Расчет пени: 400 000 * (1/300 * 8%) * 8 дней = 8 533,33 руб.

    Размер НДС к уплате на 5 марта составит 408 533,33 руб.

    Уплата налога – обычная и несложная операция, но процедура возврата НДС при импорте, напротив, потребует предельного внимания. Начнем с того, что не каждая организация может возместить налог.

    Компании, имеющие право на возмещение НДС

    Итак, ввоз товаров в страну сопровождается обязательной оплатой НДС. Но плательщик имеет законное право на уменьшение налогооблагаемой базы на размер уплаченного при ввозе налога. Вернуть его могут компании или ИП, имеющие статус плательщика НДС (и только они!), т. е. находящиеся на общем режиме налогообложения.

    Организации и бизнесмены, применяющие УСН или другие специальные режимы налогообложения, не освобождаются от уплаты входного налога при импорте, но к вычету эта сумма не может быть принята. В таких предприятиях обычно товары приходуются по цене, включающей сумму налога на добавочную стоимость.Подобная практика продиктована законом. Впоследствии, при реализации этих товаров, основная налоговая нагрузка ложится на конечного потребителя, поскольку в цену товара данный налог уже заложен.

    ООО «Трио», находясь на ЕНВД, продает в розницу бытовую электронику. Допустим, что компания заключила договор на сумму 50 000 долл. США с австрийской организацией на поставку партии техники для дальнейшей перепродажи. Товар прибыл 15 марта. Таможенная декларация представлена 17 марта. В то же время уплачены все сборы (1 000 руб.), пошлина (100 000 руб.) и НДС (468 000 руб.) и собственно стоимость товара (50 000 * 50 руб. по курсу = 2 500 000 руб.).

    В стоимость товара, оприходованного в ООО «Трио» войдут все указанные суммы:

    2 500 000 + 1 000 + 100 000 + 468 000 = 3 069 000 руб.

    Условия, соблюдение которых дает возможность вернуть НДС

    Вернуть налог,оплаченный при ввозе, можно только при неукоснительном соблюдении таких условий:

    • товары приобретены для дальнейшего использования в деятельности, подпадающей под налогообложение добавленной стоимости, к примеру, для последующего применения в процессе производства продукции, облагающейся НДС;
    • купленная продукция принята к учету на основании оформленной первичной учетной документации;
    • фактическая оплата налога произведена.

    Перечисление НДС подтверждается правильно оформленными платежными документами, таможенной декларацией, служащей доказательством факта ввоза товаров в страну, а также документами, фиксирующими уплату таможенных пошлин, акцизов и налогов, выданными таможенными органами.

    Сумма налога, уплаченная и подлежащая вычету, отражается в налоговой декларации по НДС. Составляется она(обязательно!) в том налоговом периоде (квартале), когда производились операции по импорту, и возникло право на налоговый вычет. Предоставить декларацию в ИФНС нужно до 20-го числа,следующего за прошедшим кварталом, месяца.

    Кроме того, в книге покупок должно быть отражено приобретение импортных товаров с указанием суммы НДС.Регистрационная запись о сумме налога, подлежащей возврату, обязательно вносится в книгу после того, как оплата НДС проведена и получено заявление об импорте с отметками ИФНС, подтверждающими платеж. Необходимо там же (в книге покупок) указать и реквизиты документа об оплате.

    Порядок возмещения НДС при ввозе импортной продукции.

    Законодательством определен специальный порядок возмещения НДС при импорте. Необходимыми документами, подтверждающими совершение сделки, являются:

    • договор, контракт (или копия), заключенный на поставку товара с иностранной фирмой. В нем должна присутствовать полная информация об условиях поставок, сроках, ценах и видах продукции.Еще одно важное условие, принимаемое во внимание ИФНС – фигурировать в качестве заказчика в договоре должна компания, а не лично бизнесмен. Оплата за приобретенный товар также должна производиться со счетов фирмы, которые указаны в контракте;
    • таможенная декларация с отметками таможенного органа.

    Подтверждают право на возможность возврата НДС следующие документы:

    • все полученные счета-фактуры;
    • паспорт сделки, зарегистрированный в банке в установленном порядке;
    • накладные на получение товаров, товаротранспортные накладные и прочие сопроводительные документы. При импорте из стран – участников евразийского таможенного союза, заполняются специальные формы товаросопроводительных документов;
    • платежные поручения;
    • книги покупок с соответствующими записями.

    Заполнение всех перечисленных документов должно быть безукоризненным и четким, представленная информация – выверена и соответствует действительности.

    Видео: Налоговый вычет с НДС уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ

    Кроме грамотного документального оформления сделки, следует быть внимательными при контактах со служащими банка и таможни. Нельзя соглашаться на предложения брокеров (есть такой вид мошенничества)провести оплату за поставленный товар с личного счета. Для предприятия, имеющего право на возврат налога, такие операции проводить нельзя – добиться возврата налога будет невозможно.

    Подача декларации и последующая камеральная проверка

    Все перечисленные документы прилагаются к налоговой декларации. После ее предоставления, ИФНС в течение 3-х последующих месяцев инициирует камеральную проверку достоверности и обоснованности суммы налога. Именно по итогам этой проверки выносится решение о возможности возврата заявленной суммы налога частично, в полном объеме или о запрете выплаты.

    Надо сказать, что бюджет весьма неохотно расстается с полученными средствами, поэтому проверки проводятся самым тщательным образом и компаниям надо быть готовыми к этому. К тому же, налоговики не всегда обосновывают отказ в возврате. На практике имеется немало случаев отказов в разрешении права на возмещение НДС при достаточно лояльных актах.

    При несогласии с вынесенным отрицательным решением налогового ведомства, компания вправе обжаловать его в вышестоящей инстанции УФНС в трехмесячный срок со дня отказа. Решения по жалобам принимаются в течение месяца. При отказе вышестоящего органа ФНС, организация может подать апелляционную жалобу и урегулировать вопрос в судебном порядке. Рассмотрением материала дела и вынесением решения занимается арбитражный суд.Исковое заявление может быть подано на протяжении 3-х лет с момента отказа в возврате НДС.

    Как уже говорилось, правильнее всего оформить и представить декларацию с указанием уплаченной при импорте и подлежащей возврату суммы НДС, следует сразу до 20-го числа месяца по окончании налогового периода. Но, законодательно установлен срок 180 дней с момента проставления отметки о разрешении ввоза органами таможни. Если предприятие не уложилось в эти сроки, существует возможность представить декларацию позже, но при этом начисляются пени, а ИФНС может усмотреть в этом повод для формального отказа в разрешении на возмещение налога.

    Решение ИФНС, разрешающее или запрещающее возврат НДС при импорте должно быть принято до истечения 7-ми дней после окончания проверки и доведено до сведения руководства компании в 10-ти дневный срок после вынесения решения. Если возврат налога разрешен, то на перечисление средств на счета фирмы законом дается 12 дней с того момента, как решение вынесено.

    НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

    Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

    Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

    • они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
    • иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

    Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

    • изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
    • не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
    • печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
    • специфические модификации лекарственных препаратов.

    Ставки НДС при импорте товаров и услуг

    Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

    • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
    • сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
    • при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

    Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

    Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

    На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

    НДС при импорте из стран ЕАЭС

    При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

    Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

    По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

    Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

    Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

    НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС

    При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

    Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

    Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом:

    НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст

    где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;
    ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;
    А – акцизный сбор (при необходимости);
    Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

    Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.

    Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

    НДС при импорте услуг

    Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

    Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

    Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

    Право на налоговый вычет по НДС

    По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

    • ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
    • импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
    • налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
    • поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
    • уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.

    Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.

    Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

    Документы для подтверждения права на вычет НДС

    Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

    • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
    • счёт на оплату от поставщика (инвойс);
    • таможенная декларация – ГТД (копия);
    • выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

    Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

    Налоговый вычет при предоплате

    В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

    Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

    Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

    Порядок возмещения НДС при импорте

    Импортом продукции в законодательстве России считается ввоз ее на территорию страны без непременного вывоза. Ввоз товаров считается полностью самостоятельным объектом обложения налогами, налогоплательщики-импортеры обязаны функционировать соответственно с нормативами Налогового кодекса России. При этом часто возникает необходимость в возмещении НДС.

    НДС – это налог, который сначала записывается в стоимость услуг, продукции, которые реализуются в России. Налог на добавочную цену проявляет воздействие на материальное формирование малых и средних бизнесменов. На территории России ставка НДС равняется 18 %.

    В процедуре произведения ежемесячных вычислений налоговых обязанностей, юр. и физ. лица назначают НДС к оплате в госбюджет как различие между покупкой и продажей.

    Налог может удерживаться, если товары покупаются для действий, относящихся к налогооблагаемым. (согласно ст. 21 НК России). Сюда же причисляются и действия по перепродаже, а также товары, что приняты к учету по первичным бумагам.

    Когда можно произвести возврат

    Соответственно со ст. 172 НК России, НДС, который был оплачен при прохождении таможенных процедур можно принять к удержанию, тем самым снизив дальнейшие выплаты по налогу.

    Но для этого следует синхронно соблюдать назначенные условия:

    • Ввезенный в Россию товар обязан применяться только внутри государства.
    • Товар покупается для непременного участия в действиях, которые облагаются налогом на добавочную стоимость.
    • Приход продукции отражается в учете.
    • У импортера, который хочет применить удержание, есть документальное подтверждение фактической оплаты таможенного налога.

    От соблюдения организацией-импортером данных обстоятельств напрямую зависит, сможет ли она использовать налоговое удержание и компенсировать НДС по импортным действиям.

    Возмещение НДС при импорте

    Возмещение НДС при импорте возможно в той ситуации, когда у вас подписано соглашение с зарубежными организациями и оформлено оно на вашу организацию. Но без подготовки нельзя обойтись.

    Но не обойтись без подготовки. Необходимо собрать бумаги, придерживаться назначенного порядка и заявить о своем праве не позже отведенных законами сроков.

    Осуществляются такие стадии для возвращения НДС:

    • Следует подать декларацию.
    • Познакомиться с актами проверок, подписать их и написать протокол разногласий, если такие есть.
    • Подать апелляцию.
    • Получить постановление УФМС.
    • Дальше проходит анализ арбитражного конфликта.
    • Выполняется постановление суда.

    Паспорта сделок по ввозу обязаны регистрироваться в банках согласно назначенным нормам. Уплачивается продукция со счета, который оформлен на компанию, без обращения к услугам третьей особы.

    При ввозе продукции из Китая организация платит НДС, дальше регистрирует в книге приобретений, получая вычет НДС в заявленной сумме.

    Если в налоговом времени ввоза товаров они не будут продаваться, то у организации по следствиям такого налогового периода будет НДС к компенсации из бюджета, который можно одержать на счет.

    Что такое льготный лизинг от Минпромторг? Узнайте далее.

    Присутствие документов

    Согласно таможенному законодательству, действие по импорту возникает в период передачи таможенным органам декларации и всех нужных для оформления товаров документов.

    Заканчивается оно выпуском продукции работником таможни, который предоставляет соответственные отметки на декларации и прочей сопутствующей документации – транспортной, коммерческой и т.п.

    Это значит, что ввезенная продукция будет считаться выпущенной с территории таможни только тогда, когда у импортера в руках будет таможенная декларация. А также прочие нужные препроводительные документы с позволяющей выпуск записью работников таможни.

    Видео: Особенности

    Дальнейшее использование товара

    Условие о вероятности компенсации импортного налога исключительно для следующего пользования товаром в облагаемых налогом действиях не запрашивает какого-нибудь особого свидетельства импортера для произведения им налоговых удержаний.

    Но если это обстоятельство не было соблюдено, использование данных удержаний будет не правомерным. То же относится и к несоблюдению обстоятельства относительно применения импортной продукции внутри государства.

    Принятие на учет

    Что относится к принятию продукции на учет, то Налоговый кодекс России не объясняет, какими бумагами импортер может заверить перед проверяющими этот факт.

    Но общая практика в правовой сфере в данной ситуации складывается так, что подтверждения товара на учет не будет, если в плательщика налога нет первого документа, оформленного соответственно с нормами работающего законодательства.

    Способы оплаты НДС

    Оплату налогов и государственных пошлин в таможенном органе сейчас можно сделать разными способами вариантами: при помощи банкоматов, виртуальных либо платежных терминалов и т.п.

    При следовании налогоплательщиком всем перечисленным условиям таможенный НДС можно предъявить к удержанию.

    Для того чтобы заверить свое право на удержание, импортер должен вместе с налоговой декларацией, в которой он написал об удержаниях НДС при импорте, принести налоговикам такие документы:

    • Таможенную декларацию с поставленной таможенниками отметкой о разрешении выпуска.
    • Бумагу об оплате налога, который есть подтверждением того, что налог правда был отправлен в бюджет.

    Далее налоговые организации будут проверять обоснованность компенсации импортного налога соответственно со ст. 88 НК России, в период которой им нужно будет принести все документы об импорте.

    Также соответственно со ст. 165 НК России, есть назначенный порядок компенсации НДС.

    Чтобы подтвердить применение НДС необходимо принести в налоговую такие документы:

    • Счета-фактуры, что обретены и выданы.
    • Накладные документы.
    • Чеки, платежные поручения.
    • Книга, где вносится информация о действии по продаже продукции и приобретениям.
    • Журнал, где записываются счета-фактуры.

    Для компенсации НДС при ввозе из Белоруссии используются образцы форм товаросопроводительных документов, которые применяются при ввозе услуг по перевозкам товаров российскому переводчику. Главное при подаче бумаг – внимательно записывайте все поля и реквизиты.

    Как производится проверка

    С задачей проверки правомерности компенсации импортного НДС контролеры проводят такие действия:

    • Анализируют предоставленные импортером бумаги, определяют декларанта, отправителей груза, получателей груза, склады временного хранения и устанавливают факт пересечения транспортом постов таможни.
    • Определяют зарубежного производителя. Также может анализироваться присутствие или отсутствие данных о зарубежном контрагенте в Интернете.
    • Определяют фактического покупателя продукции по итогам анализа движения продукции.
    • Устанавливают конечного покупателя по схеме.

    Налоговые органы пытаются определить факты неправомерной компенсации НДС, в том числе путем использования серых схем налоговых.

    Когда с налоговой можно поспорить?

    Говоря о компенсации импортного налога нельзя не вспомнить о том, что есть перечень конфликтных ситуаций, при которых суждения контролеров и плательщиков налогов разные.

    К примеру, импорт демонстрационных образцов: на практике инспекторы часто снимают по ним удержания, объясняя это тем, что налог, оплаченный при ввозе бесплатных образцов, компенсировать нельзя.

    В данной ситуации можно аргументировано доказать свое право за удержание. Нужно только объяснить, что бесплатно полученные образцы планируется применять при продаже аналогичной продукции.

    А раз продажа товара-аналога облагается налогом, то образцы тоже куплены для облагаемых действий. Следовательно, удержание есть правомерным.

    Соответственно с Письмом Минфина от 24.09.2004 назначен такой срок для осуществления подачи документов на применение ставки 0 % — это 180 дней с периода, когда была написана отметка таможенными органами на позволение ввозить товары.

    Если организация опоздала со всеми вероятными периодами и не подала декларацию, то пеня, что была оплачена, за такое нарушение порядка не будет компенсироваться. Есть шанс одержать лишь возвращение НДС.

    Судебный порядок

    В той ситуации, если организации отказано в возвращении НДС, то можно заняться решением данного вопроса в суде. Организация должна отправлять жалобу вместе с подтверждающими бумагами в суд на протяжении трех месяцев с периода отказа.

    Постановления по жалобам принимаются на протяжении месяца. Вместе с данной жалобой либо после ее анализа вероятно и обращение в судовой орган. С заявлением уполномоченное лицо может отправиться не позже трех лет с периода отказа в возвращении налоговой службой.

    Если организация на УСН

    При импорте товаров за границу России организацией, которая находится на режиме УСН, должно выплачиваться НДС. Налог должен отправляться таможенным органам на протяжении 15 дней с периода постановки на учет.

    Налог, что был оплачен, учитывается или в цену импортируемых товаров, или в затратах. Декларация не отправляется. Организациями, которыми платятся налоги с различия между доходом и расходами, может быть снижена налоговая база единственного налога на сумму НДС, что платилась при прохождении таможни.

    Как в Югра Лизинг взять авто? Ответ по ссылке.

    О компании М лизинг. Подробнее тут.

    Организации, что платят единые налоги с дохода, могут включить налог, что выплачен на таможне, в цену импортных товаров соответственно со ст. 170, п. 2.

    Импорт считается полностью независимым объектом обложения налогами НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры должны действовать соответственно с правилами НК России, который четко назначает порядок обложения налогами импортных процессов.

    Возврат НДС при импорте

    Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат НДС при импорте (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

    Нормативные акты: Возврат НДС при импорте

    Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Возврат НДС при импорте

    Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

    Возмещение НДС при импорте

    Это предусмотренное законом право компании уменьшить суммы налога, предъявленные к оплате своим покупателям по выставленным им счетам-фактурам на налог, уплаченный при ввозе товаров в РФ. Это право реализуется путем подачи декларации в ИФНС РФ.

    Возврат таможенного НДС может осуществляться другим способом — путем обращения непосредственно в таможенный орган (например, в случае, если налог уплачен излишне).

    Тем не менее, возврат НДС при импорте товаров через ФТС РФ является более сложным и трудоемким процессом, так как к этой процедуре подлежат применению не только нормы НК РФ, но и нормы таможенного законодательства.

    Более подробно с порядком действий, необходимых для возмещения, Вы можете ознакомиться здесь.

    Многолетний опыт оказания юридических услуг дает нам возможность обоснованно отвечать на следующие вопросы:

    1. Снижение уплачиваемого налога и
    2. Получение денежных средств из бюджета:

    • Возмещение на расчетный счет НДС, или
    • Зачет в счет предстоящих обязательных платежей.

    При соблюдении общих установленных законом условий одним из базовых условий является надлежащая уплата налога в бюджет при ввозе товаров в РФ и доказательства такой уплаты. Также необходимо отметить, что возврат НДС при импорте товаров требует соблюдение ряда условий, в частности, точного соответствия идентификационных данных компании данным, указанным в платежных документах.

    Так, даже незначительное расхождение этих данных хотя бы на один знак (например, в части указания КПП) может обусловить отказ в возмещении НДС.

    При этом в дальнейшем обжаловать отказ в возмещении НДС придется в вышестоящей ИФНС РФ или в Арбитражном суде.

    Да. При соблюдении условий, условий, предусмотренных законом.

    При обращении в ИФНС РФ

    Снижение уплачиваемых сумм налога происходит сразу же в момент подачи декларации в результате применения вычетов, что позволяет не уплачивать текущие налоговые платежи до истечения следующего отчетного периода.

    Возмещение на расчетный счет НДС (или его зачет), производится после проведения ИФНС РФ проверки.

    Камеральная проверка НДС к возмещению проводится в течение 3-х месяцев.

    Как правило, камеральная проверка НДС к возмещению завершается перечислением денежных средств.

    Ориентировочный период времени, обеспечивающий возмещение на расчетный счет НДС (либо его зачет), составляет 3- 3,5 месяца с момента представления в ИФНС РФ декларации и необходимого пакета документов.

    При обращении в ФТС РФ

    Возврат НДС при импорте товаров осуществляется по решению ФТС РФ, которое должно быть принято не позднее 1 месяца со дня подачи заявления и представления всех необходимых документов.

    • Подготовить декларацию или заявление (при соблюдении установленных законом условий) и представить в ИФНС РФ или ФТС РФ с приложением копий необходимых документов;
    • Пройти в установленном законом порядке проверку и получить решение, предусматривающее перечисление денежных средств.

    В любых регионах РФ и независимо от расположения Вашей компании.

    Получение возмещения осуществляется на основании письменных документов (декларации и прилагаемого к ней пакета документов) и по результатам проведения ИФНС РФ камеральной проверки этих документов.

    Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, а не по месту нахождения налогоплательщика. При этом НК РФ не предусматривает обязательного личного взаимодействия должностных лиц налогоплательщика и ИФНС РФ при проведении такой проверки.

    Наиболее важным этапом является подготовка декларации с приложением к ней оформленных в соответствии с законодательством при осуществлении хозяйственных операций первичных учетных и иных документов, так как именно на их основе ИФНС РФ проводит проверку и принимает решение о возмещении.

    Указанные факторы делают возможным оказание юридических услуг, связанных с реализацией права на применение вычетов, вне места нахождения Вашей компании и без направления к Вам налоговых юристов.

    1. Консультационные услуги до начала проверки

    • Консультации по порядку оформления (заполнения) первичных учетных документов и их проверка (на предмет соблюдения условий, обеспечивающих возмещение налога, уплаченного на таможне);
    • Консультации по порядку заполнения декларации, в т.ч., в части соблюдения порядка отражения в декларации вычетов, применение которых может повлечь возврат таможенного НДС;
    • Консультации по порядку применения вычетов при импорте товаров в соответствии с нормами главы 21 НК РФ.

    2. Камеральная проверка НДС: ее сопровождение

    • Оценка действий и актов ИФНС РФ в рамках контрольных мероприятий (истребование документов, сообщения и т.п.);
    • Подготовка сопроводительной документации в отношении запрошенных ИФНС РФ документов;
    • Подготовка (при необходимости) возражения на акт ИФНС РФ, предусматривающий отказ в возмещении НДС, и представление интересов при его рассмотрении.

    3. Обеспечение зачисления возмещаемой суммы на банковский счет

    • Обеспечение получения решения ИФНС РФ, предусматривающего возврат НДС при импорте товаров;
    • Сопровождение исполнения ИФНС РФ принятого решения, чтобы казначейством было осуществлено возмещение на расчетный счет НДС.

    Примечание: Возмещение НДС при импорте через ФТС РФ осуществляется в рамках услуги Споры с таможенными органами.

    В случае вынесения решения об отказе в возмещении НДС, нашими юристами осуществляется дальнейшее урегулирование спора в досудебном порядке (услуга «Досудебное урегулирование налоговых споров») или в судебном порядке (услуга «Налоговый арбитраж»).

    Общая информация об основных особенностях и преимуществах возмещения налога на добавленную стоимость раскрыта на странице Возмещение.

    Стоимость услуг

    Стоимость услуг определяется в зависимости от объема подлежащих оказанию юридических услуг.

    Читайте так же:  Залог помещений в жилом доме