Приказ о безвозмездной передачи имущества

Рубрики Статьи

Содержание:

Безвозмездная передача готовой продукции партнерам (юридическим лицам) организации не является рекламой. Каково отражение списания готовой продукции на подарки партнерам для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли: по учетным ценам или по оптовым ценам, по розничным ценам розничного магазина (в организации выделено обособленное структурное подразделение — фирменный магазин) или по себестоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. В бухгалтерском учете списание готовой продукции, безвозмездно передаваемой партнерам в виде подарков, должно осуществляться по ее фактической себестоимости, то есть по стоимости, по которой продукция ранее была принята на учет.
2. В налоговом учете Организация вообще не должна отражать списание рассматриваемой готовой продукции (подарков).

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Порядок учета готовой продукции регулируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания). Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (п. 2 ПБУ 5/01, п. 199 Методических указаний).
При безвозмездной передаче готовой продукции увеличения экономических выгод у Организации не происходит. Соответственно, дохода в бухгалтерском учете не возникает (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Учитывая, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданной готовой продукции не связаны с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), ее стоимость учитывается в составе прочих расходов Организации (п. 12 ПБУ 10/99).
Передаваемые безвозмездно материально-производственные запасы (в том числе готовая продукция) списываются с учета по фактической себестоимости, то есть по стоимости, по которой они ранее были приняты на учет (п. 132 Методических указаний).
Могут иметь место ситуации, когда физически невозможно определить, к какой партии находящихся в организации МПЗ относится реализуемая готовая продукция. В таком случае, по нашему мнению, Организация вправе установить в учетной политике иной экономически оправданный способ списания, например аналогичный порядку списания стоимости МПЗ при их отпуске в производство (п. 16 ПБУ 5/01). Поступить таким образом позволяет ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов и Инструкция), для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Прочие расходы учитываются на субсчете «Прочие расходы» счета 91.
В этой связи рекомендуются следующие проводки в бухгалтерском учете Организации:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 43 «Готовая продукция»
— передана партнёрам готовая продукция;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 68, субсчет «НДС»
— начислен НДС с безвозмездной передачи продукции.
В случае, если Организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», в учете необходимо будет отразить постоянное налоговое обязательство (п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»):
Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— начислено постоянное налоговое обязательство.

Налог на прибыль организаций

При безвозмездной передаче имущества передающая сторона не получает каких-либо экономических выгод, поэтому у нее не возникает обязанности по признанию дохода при расчете налогооблагаемой прибыли (п. 1 ст. 41, ст. 247, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 274 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 17.08.2017 N 03-03-06/1/52899, от 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725). При этом она не вправе учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ).
Учитывая, что продукция в рассматриваемой ситуации передается партнёрам безвозмездно, Организация не сможет признать расходы в виде ее стоимости, а также расходы на ее передачу в налоговом учете (письма Минфина России от 15.12.2010 N 03-03-06/1/777, от 16.04.2009 N 03-07-08/90).
Возможность по признанию затрат в виде стоимости безвозмездно переданной продукции при выполнении всех требований п. 1 ст. 252 НК РФ имелась бы у Организации в случае их квалификации в качестве расходов на рекламу (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»).
Однако в постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2013 N 15АП-9919/13 судьи указали следующее: стоимость образцов продукции, передаваемых конкретным лицам — дилерам, которые уже являются покупателями общества, не может быть учтена в качестве рекламы ввиду того, что определен круг получающих их лиц (смотрите также постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2017 N 09АП-4153/17, письма Минфина России от 15.12.2010 N 03-03-06/1/777, от 08.10.2008 N 03-03-06/1/567).
Понятие неопределенного круга лиц дано в письме Федеральной антимонопольной службы от 05.04.2007 N АЦ/4624, в котором разъясняется, что под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых направлена.
Приходим к выводу, что в рассматриваемом случае дарение готовой продукции не может рассматриваться как передача продукции в рекламных целях.
Поскольку налоговое законодательство не предусматривает признания стоимости безвозмездно переданной готовой продукции расходами в целях налогообложения прибыли, в налоговом учете Организация вообще не должна отражать списание рассматриваемой готовой продукции (подарков).

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Учет готовой продукции, переданной безвозмездно;
— Энциклопедия решений. Учет стоимости безвозмездно переданного имущества.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

12 января 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

РАСПОРЯЖЕНИЕ о безвозмездной передаче имущества, составляющего государственную казну №2242

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО УПРАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ

ТЕРРИТОРИАЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АГЕНТСТВА ПО УПРАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ В ГОРОДЕ МОСКВЕ (ТУ РОСИМУЩЕСТВА В ГОРОДЕ МОСКВЕ)

8 ноября 2010 г. Москва № 2242

О безвозмездной передаче имущества, составляющего государственную казну Российской Федерации, в собственность субъектов Российской Федерации и муниципальную собственность

В соответствии с частью 11 статьи 154 Федерального закона от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», постановлением Правительства Российской Федерации от 05 июня 2008 г. № 432 «О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом», Положением о Территориальном управлении Федерального агентства по управлению государственным имуществом в городе Москве, утвержденным приказом Федерального агентства по управлению государственным имуществом от 05 марта 2009 г. № 67, постановлением Правительства Российской Федерации от 20 марта 2008 г. № 186 «О передаче в собственность субъектов Российской Федерации материально-технических ресурсов, приобретаемых за счет средств федерального бюджета в рамках реализации федеральной целевой программы «Повышение безопасности дорожного движения в 2006-2012 годах», согласием министерства промышленности, транспорта и связи Архангельской области от 25 июня 2010 г. № 202/995, согласием министерства промышленности и природных ресурсов Астраханской области от 07 мая 2010 г. № 01-17/1632, согласием администрации Волгоградской области от 28 мая 2010 г. № 01-01-03м/4093, согласием департамента промышленности, транспорта, связи и инноваций Воронежской области от 02 июня 2010 г. № 05-11-1491, согласием министерства по управлению государственным имуществом и земельным ресурсам Кабардино-Балкарской Республики от 06 мая 2010 г. № 03-18/1125, согласием агентства по имуществу Калининградской области от 26 апреля 2010 г. № АБ-1536, согласием министерства экономического развития Калужской области от 23 июля 2009 г. № 4289-09-Ш, согласием Правительства Карачаево-Черкесской Республики от 20 мая 2010 г. № 1641-11, согласием администрации Кемеровской области от 11 мая 2010 г. № 13-60/3059, согласием администрации Костромской области от 04 июня 2010 г. № 2452-21-2, согласием агентства по управлению государственным имуществом Красноярского края от 21 июня 2010 г. № 11-4953/6566,8364, согласием правительства Курганской области от 26 мая 2010 г. № 02-08-511/вх, согласием администрации Липецкой области от 05 мая 2010 г. № 02-5-148, согласием администрации Мурманской области от 05 июля 2010 г. № 01/2051-АС, согласием департамента транспорта и связи Нижегородской области от 28 мая 2010 г. № 401-07-03/1757, согласием министерства транспорта и дорожного хозяйства Новосибирской области от 27 мая 2010 г. № 303-07/21, согласием правительства Оренбургской области от 13 мая 2010 г. № 05/19-502, согласием правительства Орловской области от 06 мая 2010 г. № 7-2721, согласием управления по координации правоохранительной деятельности Приморского края от 25 мая 2010 г. № 25-02-42/1235, согласием государственного комитета Псковской области по транспорту и связи от 25 мая 2010 г. № ТС-01-134, согласием министерства земельных и имущественных отношений Республики Дагестан 05 мая 2010 г. № 04-1990/08, согласием Правительства Республики Северная Осетия-Алания от 05 июля 2010 г. № 04-10/2073, согласием Правительства Республики Татарстан от 08 мая 2010 г. № 10-48/3249, согласием правительства Рязанской области от 02 июня 2010 г. № 9-05/1547, согласием правительства Самарской области от 29 июля 2010 г. № 4/665, согласием правительства Ставропольского края от 08 июня 2010 г. № 06-13/3621, согласием администрации Тверской области от 04 июня 2010 г. № 21/4634-05, согласием администрации Тульской области от 08 июня 2010 г. № 7Вн/824-3432и, согласием правительства Ульяновской области от 13 июля 2010 г. № 73-П-04/16216, согласием департамента государственной собственности Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 28 мая 2010 г. № Исх-01/-7695/10-0, согласием администрации Челябинской области от 19 июля 2010 г. № 11/3106, согласием министерства градостроительства и развития общественной инфраструктуры Чувашской Республики от 07 мая 2010 г. № 20/14-2947, согласием департамента по управлению государственным имуществом Ярославской области от 06 мая 2010 г. № 2871, согласием Министерства внутренних дел Российской Федерации от 04 октября 2010 г. № 13-5455, поручением Росимущества от 22 июля 2008 г. № ВБ-08/16048:

Читайте так же:  Счет фактура на возврат от покупателя образец

1. Передать в собственность субъектов Российской Федерации имущество, составляющее государственную казну Российской Федерации, указанное в приложении к настоящему распоряжению.

2. Отделу перераспределения федерального имущества совместно с отделом учета федерального имущества Территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом в городе Москве оформить передачу в собственность субъектов Российской Федерации имущества, указанного в приложении к настоящему распоряжению, в соответствии с актами приема-передачи имущества.

3. Соответствующим органам государственной власти субъектов Российской Федерации представить на утверждение в Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в городе Москве подписанные акты приема-передачи имущества в течение трех недель с момента издания настоящего распоряжения.

4. Отделу учета федерального имущества Территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом в городе Москве внести соответствующие изменения в реестр федерального имущества.

5. В случае, если в установленный абзацами 24-26 части 11 статьи 154 Федерального закона от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ и настоящим распоряжением срок акты приема-передачи имущества не подписаны и (или) не предоставлены соответствующими органами государственной власти субъектов Российской Федерации в Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в городе Москве, акты приема-передачи имущества утверждаются Территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом в городе Москве в одностороннем порядке.

6. Настоящее распоряжение является основанием для возникновения права собственности на передаваемое имущество, указанное в приложении к настоящему распоряжению. Право собственности субъектов Российской Федерации возникает с момента утверждения актов приема-передачи.

7. Контроль за исполнением настоящего распоряжения оставляю за собой.

Заместитель руководителя Территориального управления
С.Б. Сатаев

Приказ о безвозмездной передачи имущества

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО АТОМНОЙ ЭНЕРГИИ

от 13 февраля 2007 года N 71

О безвозмездной передаче имущества, находящегося в
хозяйственном ведении федерального государственного
унитарного предприятия концерн «Росэнергоатом», в
муниципальную собственность муниципального
образования «Дичнянский сельсовет» Курчатовского
района Курской области

1. Прекратить право хозяйственного ведения путем изъятия у федерального государственного унитарного предприятия концерн «Росэнергоатом» федерального имущества согласно приложению.

2. Осуществить безвозмездную передачу федерального имущества, указанного в пункте 1 распоряжения, в муниципальную собственность муниципального образования «Дичнянский сельсовет» Курчатовского района Курской области.

Территориальному управлению Росимущества по Курской области в трехдневный срок с даты издания распоряжения подготовить, подписать (завизировать) передаточный акт (в восьми экземплярах), обеспечить его подписание федеральным государственным унитарным предприятием концерн «Росэнергоатом» и направить данный акт (в четырех экземплярах) в адрес администрации муниципального образования «Дичнянский сельсовет» Курчатовского района Курской области заказным письмом с описью вложения.

Территориальному управлению Росимущества по Курской области после поступления передаточного акта от администрации муниципального образования «Дичнянский сельсовет» Курчатовского района Курской области в срок, указанный в законодательстве Российской Федерации, утвердить его.

3. В случае, если передаточный акт в трехнедельный срок с даты поступления в администрацию муниципального образования «Дичнянский сельсовет» Курчатовского района Курской области не будет подписан уполномоченным лицом администрации муниципального образования «Дичнянский сельсовет» Курчатовского района Курской области, то Территориальному управлению Росимущества по Курской области утвердить передаточный акт в одностороннем порядке.

4. Территориальному управлению Росимущества по Курской области в недельный срок с даты утверждения передаточного акта:

внести соответствующие изменения в реестр федерального имущества;

направить передаточный акт приема-передачи (по 1 экземпляру) в Росимущество, администрацию муниципального образования «Дичнянский сельсовет» Курчатовского района Курской области и федеральному государственному унитарному предприятию концерн «Росэнергоатом».

5. Установить, что право собственности муниципального образования «Дичнянский сельсовет» Курчатовского района Курской области на имущество, указанное в пункте 1 распоряжения, возникает с даты утверждения Территориальным управлением Росимущества по Курской области указанного передаточного акта.

6. Контроль за исполнением распоряжения возложить на заместителя руководителя Росимущества С.В.Сысоева.

В соответствии с указанным распоряжением Росимущества

1. Генеральному директору ФГУП концерн «Росэнергоатом» С.А.Обозову:

обеспечить участие в выполнении распоряжения Росимущества от 28.10.2006 N 4704-р;

направить в адрес Управления стратегического планирования, экономики и собственности (Б.П.Болдырев) копию уведомления Территориальным управлением Росимущества по Курской области об исключении объекта из реестра федерального имущества.

2. Контроль за исполнением приказа возложить на начальника Управления атомной энергетики В.И.Рачкова.

Приложение. Перечень имущества, предлагаемого к передаче из федеральной собственности в муниципальную собственность муниципального образования «Дичнянский сельсовет» Курчатовского района Курской области

Приложение
к приказу
от 13 февраля 2007 года N 71

Приложение
к распоряжению Федерального агентства
по управлению федеральным имуществом
от 28 декабря 2006 года N 4704-р

Акт безвозмездной передачи материальных ценностей

Акт безвозмездной передачи материальных ценностей, образец которого доступен для скачивания ниже, юридически закрепляет факт перехода каких-либо материальных ценностей от одной стороны к другой. Причем этими сторонами могут являться как физические, так и юридические лица. Главное – верно заполнить графы.

Если речь идет о принятии пожертвования бюджетным учреждением, то здесь понадобится предварительно заключать договор дарения либо пожертвования. Последний документ является одной из разновидностей договора дарения, но имеет свои нюансы.

О договоре дарения подробно прописано в первом пункте 572 статьи ГК РФ.

Дарение может совершаться и в устной форме (об этом ясно сказано в первом пункте 574 статьи ГК РФ), но только если:

  • Стоимость материальных ценностей не превышает 3 тыс. рублей.
  • Дарителем выступает не юридическое лицо.
  • В условиях отсутствует обещание преподнести дар в будущем.
  • Даром является движимое имущество.
Читайте так же:  Как оформить заявку на овощи

Если же объектом дарения выступает недвижимое имущество, то такой договор дополнительно подлежит государственной регистрации. Во всех остальных случаях между сторонами оформляется соответствующий договор. А акт безвозмездной передачи материальных ценностей является просто приложением к нему. Причем главный функционал этого документа – в конкретном перечне передаваемых товаров.

К оформлению договоров дарения и пожертвования предъявляются особые требования. Без них подобная документация не будет иметь юридической силы. Все нормативы изложены в 574 статье ГК РФ. Обязательно должны быть указаны реквизиты всех участвующих сторон, город оформления, дата подписания. Не обойтись также без ФИО представителей всех сторон.

Важный нюанс: даритель в договоре может указать конкретное назначение материальных ценностей, а одаряемый в этом случае обязуется предоставлять отчет о проделанной работе.

Кому могут безвозмездно передаваться материальные ценности

В качестве принимающих пожертвования могут выступать как частные, так и юридические лица, а также различные учреждения, том числе:

  • Больницы, лечебные центры.
  • Воспитательные и образовательные учреждения различной направленности.
  • Организации социальной защиты населения.
  • Благотворительные организации и фонды.
  • Научные организации.
  • Музеи, выставки.
  • Религиозные и общественные организации.

Подробнее эти моменты прописаны в 124 статье ГК РФ.

Важный момент: на то, чтобы принять пожертвование, у таких организаций не требуется чьего-либо разрешения. Об этом ясно сказано во втором пункте 582 статьи ГК РФ.

Таким образом, даже государственное учреждение вправе принимать пожертвования в виде материальных ценностей. Важно, чтобы этот факт был верно юридически оформлен. Иначе у бухгалтерии учреждения возникнет много нерешаемых проблем.

Заполнение акта безвозмездной передачи

Как и все документы подобного рода, акт состоит из нескольких частей. Сверху вниз должна быть указана следующая информация:

  • Наименование документа.
  • Номер. Впоследствии он указывается в регистрационных бумагах.
  • Дата подписания. Иногда отдельно указывается число составления, но это не обязательно. Важно, чтобы хотя бы одна дата в акте присутствовала.
  • Информация о компании-дарителе. Она включает в себя ФИО представителя, а также ссылку на документ, согласно которому последний действует.
  • Название организации, к которой переходят ТМЦ. Здесь также важно указывать ФИО представителя и документа, на основании которого он имеет право подписывать акты подобного рода.

  • Перечень имущества, которое передается безвозмездно.
  • Сколько экземпляров акта составлено.
  • Подписи представителей участвующих в передаче сторон.

Перечень ТМЦ, обязательный для акта безвозмездной передачи материальных ценностей, может быть оформлен в виде таблицы. В доступном для скачивании образце эта таблица содержит несколько граф:

  • Порядковый номер наименования материальной ценности.
  • Непосредственно название.
  • Количество единиц товара одного наименования.
  • Цена одной передаваемой единицы.
  • Общая сумма передаваемых безвозмездно материальных ценностей.

В официальных бумагах также принято подводить итоги таблиц. Эта бумага не исключение. В конце таблицы должна быть указана общая сумма передаваемых ценностей. Если точная цифра не известна, можно воспользоваться среднерыночной стоимостью на конкретную вещь.

Стоимость передаваемого безвозмездно имущества, согласно 270 статье НК РФ, не учитывается при расчете налога на прибыль. То есть от безвозмездной передачи налоговая база не уменьшается. Это правило действует вне зависимости от выбранной организацией формы налогообложения.

Стоимость материальных ценностей

При заполнении документации много вопросов обычно вызывает момент указания цены передаваемого имущества. Ответ здесь прост: следует указывать ту цену, которая существовала на товар при последней реализации. Если же передаваемое оценивалось слишком давно, то берут среднюю рыночную цену.

Нюансы договора

Гражданский кодекс (конкретно пункт третий 582-й его статьи) подразумевает любопытный момент. Даритель может описать предназначение передаваемых материальных ценностей, использование их по определенному назначения. В договоре дарения также могут быть указаны формы отчета, который одаряемый предоставляет дарителю. Если эти условия четко прописаны, то организация, которая приняла пожертвование, должна вести отдельный учет для пожертвованного имущества.

Обычно акт безвозмездной передачи материальных ценностей заполняется в двух экземплярах. Один остается у дарителя, второй – у принимающего дар. Важно наличие подписей и перечня.

Акты в виде приложений хранятся столько же, сколько договор дарения. А он может вообще не иметь срока давности.

Безвозмездная передача основных средств в качестве подарка или пожертвования

Основные средства – мощный ресурс для развития бизнеса отнимает большие финансовые средства у компании. Но в некоторых случаях получить их можно безвозмездно. Правда подобные операции могут привлечь особое внимание контролирующих органов и требуют тщательного оформления.

Что такое безвозмездная передача основных средств

Безвозмездной считается передача ОС, если их получатель:

  • Не должен за них платить.
  • Не имеет обязательств по их возврату.

Есть два официальных способа подобной передачи:

  1. По договору дарения. Когда даритель безвозмездно передает имущество другому лицу (компании) и обязуется при этом не иметь и не требовать ни каких преференций от своего поступка.
  2. В качестве пожертвования. В этом случае должно быть указано назначение, по которому одариваемый обязан использовать это имущество.

Регулируют подобного рода сделки следующие документы:

  • 572-ая статья ГК с описанием понятия безвозмездной передачи.
  • 574-ая с описанием процедуры дарения.
  • 578-ая, посвященная пожертвованию.
  • ПБУ 6/01 об отношении безвозмездных ОС к затратам компании и определению их первичной оценки.
  • ПБУ 9/99, рассматривающие данное имущество в рамках доходов фирмы.
  • ПБУ 18/02, учитывающие ОС в налоге на прибыль.

Отражение доходов в виде безвозмездно полученного имущества с отражением на счете 91.01 — тема видео ниже:

Первоначальная стоимость

При постановке на учет безвозмездных ОС должна быть определена их первоначальная стоимость. В нее входит:

  • Рыночная цена данных средств, определенная в момент их постановки на бухучет в компании-получателе.
  • Затраты на их доставку.
  • Работы по пуско-наладке, установке и вводу в действие.

Способы определения рыночной цены могут быть такие:

  • Биржевые котировки на местной (ближайшей) бирже.
  • Данные, полученные от государственных структур.
  • Данные свободного рынка, в том числе и СМИ.
  • Привлечение независимых оценщиков.

Возможность проведения

Для оформления безвозмездной передачи ОС есть некоторые ограничения. Они касаются стоимости объект дарения. Между коммерческими организациями она не должна быть больше 3000 руб., что делает невозможными безвозмездную передачу ОС между ними.

Имущество стоимостью больше этой цифры, в качестве безвозмездного дара, можно получить только от:

  • Граждан.
  • Организаций некоммерческой направленности.
  • Органов власти (государственных и муниципальных).
  • Компании-учредителя одариваемой фирмы.

Начисление НДС при безвозмездной передаче имущества описана в данном видеоролике:

Как происходит передача

Процедура передачи ОС безвозмездно выглядит следующим образом:

  • Даритель, если это частное лицо принимает решение о передаче имущества.
  • Имущество в сопровождении соответствующих документов передается по назначению.
  • Происходит первоначальная оценка объекта.
  • ОС ставится на учет у нового собственника.

Если дарителем выступает организация, то нужен приказ о безвозмездной передаче, в котором будет отражено:

  • Причина данного действия.
  • Ответственные за его исполнение.
  • Перечень объектов дарения с их инвентарными номерами и количеством.

Процедура безвозмездной передачи должна сопровождаться оформлением документов:

  • Акта по приему-передаче ОС (форма ОС-1).
  • Договора дарения.
  • Счет-фактурой на безвозмездное получение ОС.
  • Документами, подтверждающими дополнительные расходы фирмы, связанные с получением дара (если они есть).
  • Официальным извещением (записью) принимающей компании о постановке ОС на бухучет.

Учет безвозмездно полученных ОС

Компания-дарополучатель обязана отразить поступление новых ОС в своем бухучете. Основанием для этого служит:

  • Наличие всех, предусмотренных законодательством для этого случая документов.
  • Проведенная рыночная оценка первоначальной стоимости ОС.

Постановка на учет безвозмездных ОС должна быть отражена записью следующих проводок:

  • Дт08/Кт98 с записью рыночной стоимости ОС.
  • Дт08/Кт23, 60, 26, 76 – дополнительные расходы, связанные с транспортировкой и вводом в эксплуатацию.
  • Дт01/Кт08 – принятие объекта к учету в качестве ОС.
  • Дт20, 25, 23/Кт02 – начисление амортизации на данное ОС.
  • Дт98/Кт91 – доходы будущих периодов в амортизации.

Безвозмездная передача инвентарного объекта в 1С — тема видео ниже:

Правила и нюансы передачи имущества между юридическими лицами на безвозмездной основе

Практика функционирования юридических лиц часто связана с необходимостью передачи друг другу имущества на бесплатной основе. Эта процедура регламентируется на законодательном уровне и требует правильного оформления. В противном случае сделка не получит юридическую силу и будет считаться недействительной. Поэтому задача каждого владельца компании – ознакомиться с существующими безвозмездными способами передачи и получения активов, этапами процедуры, ограничениями, а также особенностями налогообложения при заключении такой сделки.

Безвозмездная передача и дарение – одно и то же?

Гражданский Кодекс Российской Федерации в ст. 572 гарантирует право всем организациям в процессе своего функционирования осуществлять передачу другим организациям, а также принимать от них имущество, пребывающее в их собственности, в дар. Это означает, что вслед за этим актом компания-получатель не обязана предпринимать никаких ответных действий, в частности:

  • производить оплату за полученное имущество;
  • оказывать встречные услуги, выполнять определенный вид работ или осуществлять бартер собственности в ответ.
Читайте так же:  Стандартная доверенность образец

Дарение не предусматривает необходимость спустя определенное время возвращать эту собственность дарителю. Безвозмездная же передача предусматривает переход имущества в распоряжение, а не в собственность, к одариваемому юридическому лицу с целью временного применения с последующим возвратом. При этом, как и в случае с подарком, нет необходимости совершать какие-либо ответные действия.

Какое имущество разрешается отчуждать в пользу другой компании, а какое – нет?

Передавать в дар или в безвозмездное пользование можно далеко не все категории собственности. «Разрешенные» и «запрещенные» законодательством объекты представлены в таблице:

Те категории имущества, которые не могут быть переданы другому юридическому лицу, чаще всего либо уже изъяты из гражданского обращения, либо имеют ограничение на него.

Существуют ли ограничения относительно подарков и безвозмездной передачи?

Согласно действующему российскому законодательству, можно передавать в дар имущество, сумма которого не превышает 3 000 рублей, без подписания договора между участниками сделки. В остальных случаях заключение письменного соглашения является обязательным условием, как и проведение подарка в бухгалтерской отчетности.

Указанное выше ограничение снимается в случае передачи активов в пользу:

  1. структуры бюджетного или общественного типа;
  2. религиозной организации;
  3. благотворительного фонда, некоммерческой структуры.

Организация коммерческого типа, согласно со ст. 576 Гражданского Кодекса Российской Федерации, не имеет права одаривать другую компанию тем имуществом, которым она управляет, но не владеет правами собственности на него.

Юридическое лицо имеет право передать собственность физическому лицу, если последнее не является госслужащим, работником банка, социальных учреждений (больниц, школ, вузов и т. д.).

Бухгалтерский учет

Поскольку для компании, которая передает имущество безвозмездно, процедура связана с уменьшением ее активов, а для организации, которая его принимает, наоборот – с их увеличением, она обязательно должна быть отображена в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями, принятыми на законодательном уровне.

Как бухгалтерия компании-дарителя проводит операцию безвозмездной передачи имущества?

Бухгалтерия проводит эту операцию по статьям, имеющим название расходных (п. 2 Правил бухгалтерского учета № 10/99). Выполняя проводку, компании-дарителю необходимо учитывать положения ст. 270 Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно с ними, стоимость того имущества, которое было передано на безвозмездной основе, не должно учитываться как расходы по налогу на прибыль.

Правила бухучета одариваемой стороны

Операция принятия имущества безвозмездно проводится в бухгалтерии по доходной статье. Принимающая сторона, прежде всего, определяет стоимость принятого в дар имущества (п. 10 «Правил бухгалтерского учета» № 6/01). Для этого используется его примерная текущая (т. е. действующая на момент постановки имущества на учет) рыночная цена. К этой сумме бухгалтерия добавляет совокупность расходов, связанных с транспортировкой, погрузкой/разгрузкой имущества, а также его приведением в состояние готовности для полноценной эксплуатации. В результате по дебету 08 бухгалтерия производит такие записи:

  • в счете 98 – «Безвозмездное поступление» с указанием рыночной стоимости активов;
  • в счете 60 – сумма расходов, понесенных при принятии имущества.

Методические рекомендации, посвященные вопросам правильного составления бухгалтерской отчетности, в п. 47 указывают, что стоимость имущества, полученного безвозмездно данной организацией, должна быть показана в качестве составляющей части общих доходов в соответствии с тем, как будет зачисляться амортизация.

Заключение договора

Процедура передачи имущества одним юридическим лицом в пользу другого осуществляется на основании договора с заверением его в нотариальной конторе. В зависимости от типа отторжения собственности, может быть составлено одно из двух возможных разновидностей соглашений:

  1. О дарении: предусматривает расход для дарителя и доход – для одариваемого юридического лица без возникновения у последнего обязательств по выполнению какого-либо ответного действия. Сумма расхода и дохода соответственно равняется стоимости имущества, которую оно имело бы, если бы было продано. По итогам сделки составляется акт о приеме – передаче. Одариваемое лицо становится полноправным собственником имущества бессрочно.
  2. О безвозмездном пользовании (ссуде): обеспечивает передачу собственности одним юридическим лицом другому на бесплатной основе, но, в отличие от первого типа, при условии их возврата с учетом амортизации спустя определенный промежуток времени. Этот период не обязательно прописывать в договоре. Он может длиться ровно столько, сколько просуществует сама организация – до момента ее ликвидации. Компания-получатель, в отличие от процедуры дарения, не приобретает права собственности на переданное ей имущество, но наделяется правом на его использование в собственных целях.

Если имущество находится в коллективной собственности, тогда необходимо получить письменное и нотариально заверенное согласие на его передачу от каждого субъекта, которому принадлежит доля в нем. Только в таком случае договор будет иметь юридическую силу.

При утере заверенного нотариусом оригинала договора всегда можно обратиться в контору для выдачи копии.

Какие официальные бумаги понадобятся для оформления сделки?

Для того чтобы сделка могла быть совершена, необходимо, чтобы представители каждой из компаний, принимающих участие в ее заключении, предоставили пакет документов, состоящий из:

  • регистрационных бумаг каждого юридического лица;
  • документов, которыми каждая из компаний наделила своего представителя правом выступать от ее имени в процессе заключения сделки;
  • официальных бумаг, удостоверяющих личности представителей каждой из организаций;
  • правоустанавливающего документа на то имущество, которое передается безвозмездно одним юридическим лицом другому;
  • заявления от имени организации-дарителя.

О том, как составляется заявление, можно узнать непосредственно в нотариальной конторе или у любого другого юриста, специализирующегося на решении вопросов в данной сфере.

Перед тем, как отправляться к нотариусу для оформления договора о безвозмездной передаче имущества, рекомендуется предварительно уточнить перечень требуемых официальных бумаг. Некоторые разновидности собственности могут быть переданы только при наличии особых документов, не вошедших в список, приведенный выше.

Этапы заключения сделки

Несмотря на то, что сделка о передаче имущества между организациями не предусматривает плату за него, все же необходимо строго придерживаться поэтапной процедуры ее заключения. Состоит она из следующих стадий:

  1. Взаимное согласование между юридическими лицами (их официальными представителями) последующей передачи имущества.
  2. Документальное подтверждение передающей организацией права собственности на то имущество, которому предстоит перейти к другой компании.
  3. Подача юридическим лицом – дарителем заявления о передаче имущества в пользу другого юридического лица.
  4. Заключение письменного соглашения о дарении или передаче имущества в безвозмездное пользование.
  5. Нотариальное заверение письменного договора.
  6. Регистрация заключенного соглашения в Управлении федеральной регистрационной службы (по месту регистрации юридических лиц).

Только поле того, как будет на государственном уровне зарегистрирован договор, имущество может по праву считаться собственностью или же безвозмездно использоваться одаренным юридическим лицом. В противном случае соглашение не сможет вступить в юридическую силу.